什麼是合格的營業收入扣除，您可以申請嗎？

如果您的企業是一家 C 公司，或者您只是一名不擁有直通實體權益的員工，則您不符合資格。

無論您是活躍在商業貿易的日常活動中，還是只是一個沉默的投資者，都沒有關係。 如果符合第 199A 條的要求，任何從貿易或業務中獲得收入的合格納稅人都可能有權獲得 QBI 扣除。 這與他們的參與程度無關。

如果您的應稅收入在給定納稅年度超過指定的閾值金額，並且您從事指定的服務貿易或業務 (SSTB)，您也不符合資格。

SSTB 例外不適用於納稅人的應稅收入低於閾值。 換句話說，低於限額的 SSTB 就像任何其他企業主一樣獲得扣除。 此外，對於應納稅所得額高於閾值的納稅人，將分階段進行扣除。

S 公司和合夥企業符合條件，因為它們通常不徵稅，也不能自行扣除。 相反，所有 S 公司和合夥企業在附表 K-1 上報告每個股東或合夥人在合格業務收入、支付的 W-2 工資、合格財產的 UBIA、合格房地產投資信託紅利和合格 PTP 收入項目中的份額，這允許股東或合夥人確定其扣除額。

採取以下步驟來決定您是否有資格獲得 QBI 扣除：

• 確定您的貿易或業務是否為傳遞實體。
• 算出該業務當年的淨收入金額。 （不包括一些收入。）
• 估算您的總應稅收入。 請記住，如果您的收入超過限額，扣除額可能會減少或取消。

合格營業收入扣除額如何計算？

根據任何人的估計，計算您的 QBI 扣除額都不是一件容易的事。 幸運的是，您的納稅申報表或在線納稅申報軟件可以為您處理。 但是，為了更好地理解該過程，請執行以下步驟：

1. 首先收集列出您符合條件的收入的文件。 擁有一份附有必要信息的附表 K-1 副本會很有幫助。
2. 計算您的應稅收入。 這是減去扣除額和個人免稅額後的總收入。
3. 做出最終決定。 確定收入是否與您有商業利益的合格貿易或業務有關。
4. 然後是時候計算數字了。 計算納稅年度每項貿易或業務的合格業務收入和您的應稅淨收入——業務合格項目的收入、收益、扣除和損失的淨額。
5. 計算您的 QBI 限制。 一旦您計算出每項業務的合格業務收入，請繼續計算您的限額。 這將幫助您確定在獲得最高扣除額時匯總您的業務是對您有利還是不利。

如果您在貿易或業務中擁有所有權權益，並且您在 2019 納稅年度的應稅收入超過 321,400 美元（夫妻共同申報），則有必要計算您的限額，如果已婚並單獨申報，則超過 160,725 美元，否則為 160,700 美元. 如果您的應稅收入低於這些金額，則無需計算限制。 您可以直接扣除 20%。

這是計算限制的方法。

了解支付的 W-2 工資金額和擁有的合格財產的數量。 合格財產是需要折舊的個人或不動產。 土地不被視為合格財產。 家具、設備和機械等物品可以。

這就是它可能變得複雜的地方。

您的合格業務收入僅限於您 QBI 的 20% 或以下選項之一：

• 公司 W-2 工資的 50%
• W-2 工資的 25% 加上所有合格財產的未調整基礎的 2.5% 的總和。

選擇以上兩個工資選項中的任何一個，您可以獲得更高的扣除額。

6.就是這樣！ 一旦你做出決定，你就成功地計算了你的扣除額。

要申請 2019 年的 QBI 扣除，請填寫 8995 表，合格營業收入扣除簡化計算，或 8995-A 表格，合格營業收入扣除。 這兩種表格都會帶您完成將合格的商業收入、房地產投資信託紅利和 PTP 收入相加的過程，以確定您的扣除額。

如果您的應稅收入低於收入門檻，請使用表格 8995；如果您的應稅收入高於指定的門檻，請使用表格 8995-A。 將表格附在您的納稅申報表上。 這是大多數企業主的 1040 表格。

QBI 扣除示例

這兩個示例說明了該流程如何適用於符合 QBI 扣除條件且不受限制的企業主和符合條件但有限制的企業主：

Jill 擁有一家零售業務，可產生 100,000 美元的合格業務收入。 她已婚並共同辦理已婚申報。

對於已婚夫婦共同申報，她的應稅收入低於 321,400 美元。 她的企業支付了 30,000 美元的工資，並擁有 50,000 美元的合格財產。

由於吉爾的應稅收入低於門檻，她可以申報全部 20%，在她的情況下為 20,000 美元。

傑克擁有一家倉儲公司。 他也已婚，但沒有共同申報，而是選擇單獨申報，因此他在 2019 納稅年度的資格門檻為 160,700 美元。

他的合格營業收入為 125,000 美元。 他支付了 50,000 美元的工資，並擁有 150,000 美元的合格財產。 然而，他的應稅收入為 415,000 美元，超過了門檻。 這意味著他不能自動申請 20% 的扣除額，必須計算他的限額。

傑克執行兩項工資測試以找到最高扣除額。

測試 1 是公司 W-2 工資的 50% 或 50% x 50,000 美元，總計 25,000 美元

測試 2 是 W-2 工資的 25% 加上所有合格財產的未調整基礎的 2.5%，即 16,250 美元。

Jack 選擇了較高的扣除額，因此他的 QBI 總扣除額為 25,000 美元。

還有一點需要注意：無論您的 QBI 扣除金額是多少，在沒有 QBI 扣除的情況下，它都不能超過您的應稅收入總額的 20%。 因此，計算這些數字以確定合格的商業收入扣除是否符合 IRS 的指導方針。

其他 QBI 扣除因素

以下是計算 QBI 扣除額時需要考慮的其他一些因素。

• 如果您在納稅年度合併的合格營業收入的淨額為虧損，您可以將其結轉到下一個納稅年度。
• 您可以扣除 20% 的合格房地產投資信託分紅、合作分紅和 PTP 收入，但在計算您的 QBI 時不要包括這些項目。
• 您可以結合多種收入來源來計算您的總 QBI。
• 如果您有兩個或兩個以上的合格企業（即轉手業務），IRS 允許您將每個合格的業務收入、W-2 工資和合格財產基礎結合起來，然後應用 W-2 工資和合格的財產限制。 您不需要合併（或匯總）您的業務，儘管這是允許的，並且可能會增加 QBI 扣除額並降低您的稅單。
• 如果您在一項交易或業務中出現虧損而在另一項交易或業務中獲利（包括匯總的交易和業務），您必須將其合格業務收入（包括虧損）淨額。 一項業務的負 QBI 將抵消其他行業或業務的正 QBI，與具有正 QBI 的行業或業務的淨收入成比例。 如果您所有企業的 QBI 總額小於零，那麼您有一個負數，您必須結轉到下一年。

合格的營業收入是否是一項逐項扣除？

合格的營業收入扣除是個人註銷，無論您是否使用附表 A 逐項列出您的納稅申報表或採用標準扣除，您都可以申請。 這與其他要求您逐項列出的扣除不同。

應稅收入的重要性

應稅收入決定了抵免的資格。 應稅收入不超過一定數額的企業主，可以扣除20%的合格營業收入加上20%的合格房地產投資信託紅利和合格的上市合夥企業收入。 這與 QBI 扣除無關，這取決於他們的申請狀態。

應納稅所得額每年根據通貨膨脹進行調整。 無論您從事何種業務類型，這種直接扣除都適用。對於那些應稅收入超過其適用限額的人來說，事情並不那麼簡單。

合格營業收入扣除公式

如果應納稅所得額超過您申報身份的應納稅額，則使用以下公式計算合格的營業收入扣除額。 這都受到特定服務貿易或業務的額外限制，如下所述。

扣除額是以下兩者中的較大者：(1) W-2 工資的 50%（企業支付的工資，包括 S 公司所有者-僱員的金額），或 (2) W-2 工資的 25%，加上 2.5%未達到法律規定的恢復期結束的財產的未經調整的基礎（通常是成本，不考慮任何折舊）。

如何最大化您的 QBI 扣除

如果您發現自己高於合格的商業收入門檻，您可以採用某些計劃策略來最大化 QBI 扣除額，無論您是否是 SSTB。 考慮使用以下一些程序：

• 將您的收入保持在閾值以下。 低於閾值，扣除的限制較少。
• 如果您已婚，請考慮單獨提交納稅申報表。 如果您聯合申報，則您的行業或業務屬於需要逐步淘汰的指定服務。
• 創建一個單獨的實體，為不合格的企業提供業務和行政支持。 最好成立一個新的有限責任公司來提供此類服務。
• 要獲得更大的扣除額，只要金額仍然合理，就可以減少您作為所有者獲得的補償。
• 如果可能，增加支付給員工的工資金額，或購買資產。
• 從事第二份工作以增加應稅收入。
• 聚合多個業務以優化三個組成部分和限制（QBI、工資、UBIA）。 然而，複雜的規則控制著聚合業務的能力，因此要考慮所有因素。 此外，SSTB 不符合聚合條件。
• 如果您有高免賠額健康保險計劃，請在 2020 年向健康儲蓄賬戶繳納稅前供款，個人計劃最高為 3,550 美元，家庭計劃最高為 7,100 美元。
• 進行退休計劃供款以降低當年的應稅金額。
• 將未來幾年的預期慈善捐贈貢獻到本年度。 它可能會使您超過標準扣除限額，並讓您獲得逐項列出大型慈善禮物的稅收優惠。
• 如果您可以控制業務收入的時間，請將未來的項目推遲到下一年，以將收入水平保持在閾值以下。 您還可以加快支付本年度的一些費用，以降低收入水平。

此列表並非詳盡的選項列表，因此請諮詢您的註冊會計師或報稅員，以獲取有關如何獲得全部或部分 QBI 扣除資格的建議。

指定服務貿易或業務 (SSTB)

特定服務貿易或業務 (SSTB) 是指在健康、法律、會計、精算學、表演藝術、諮詢、體育、金融服務、經紀服務、投資和投資管理、交易或證券領域提供服務的企業.

這還包括主要資產是一名或多名所有者或僱員的聲譽或技能的任何業務。 當然，每項業務都取決於這些人的聲譽和技能。 幸運的是，法規規定，只有當個人因認可產品或服務、許可其形象、肖像或聲音，或因出現在活動或媒體中而獲得報酬而獲得費用或補償時，企業才是 SSTB。

SSTB 線可能有點模糊，哪些職業受指南的約束。 例如，根據 IRS 的規定，提供專業建議的顧問被視為 SSTB，但提供銷售培訓課程的銷售人員則不是。 同樣，醫生屬於“健康”定義並有資格成為 SSTB，但健身教練則不然。

更複雜的是，一些業務可能是 SSTB 和非 SSTB 的組合。 在這些情況下，適用最低限度規則。 如果 SSTB 方的收入低於某個閾值，則該企業完全有資格獲得 QBI 扣除。

無論如何，如果您從事特定的服務貿易或業務，並且您的應稅收入超過您的適用限額，則在計算合格業務收入扣除時考慮的項目——QBI、W-2 工資、某些財產的未調整基礎——將分階段進行出去。 一旦應稅金額達到特定限制，SSTB 的所有者就不能申請 QBI 扣除。

對於 2019 納稅年度，這些數字如下：

如果已婚聯合申報的應稅收入在 321,400 美元至 421,400 美元之間，已婚單獨申報的應稅收入在 160,725 美元至 210,725 美元之間，或單身申報者的應稅收入在 160,700 美元至 210,700 美元之間，則您的扣除額將受到額外限制。 如果它更高，那麼您將被完全淘汰並且沒有資格獲得 QBI 扣除。

結論

如果您對合格的營業收入扣除感到困惑，那麼您並不孤單。 這是一個非常複雜的註銷，許多企業都沒有提出索賠。 但是，如果您的貿易或企業是一個轉嫁實體，那麼您應該關注這項扣除，因為它為符合條件的企業提供了慷慨的稅收減免。

有一件事是肯定的：確定誰可以申請 QBI 扣除併計算它並非易事。 好消息是您的納稅申報表或稅務軟件可以為您計算扣除額。 要了解有關 QBI 扣除的更多信息，請查看IRS 常見問題解答以及表格 8995和表格 8995-A 的說明。

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