什么是合格的营业收入扣除，您可以申请吗？

如果您的企业是一家 C 公司，或者您只是一名不拥有直通实体权益的员工，则您不符合资格。

无论您是活跃在商业贸易的日常活动中，还是只是一个沉默的投资者，都没有关系。 如果符合第 199A 条的要求，任何从贸易或业务中获得收入的合格纳税人都可能有权获得 QBI 扣除。 这与他们的参与程度无关。

如果您的应税收入在给定纳税年度超过指定的阈值金额，并且您从事指定的服务贸易或业务 (SSTB)，您也不符合资格。

SSTB 例外不适用于纳税人的应税收入低于阈值。 换句话说，低于限额的 SSTB 就像任何其他企业主一样获得扣除。 此外，对于应纳税所得额高于阈值的纳税人，将分阶段进行扣除。

S 公司和合伙企业符合条件，因为它们通常不征税，也不能自行扣除。 相反，所有 S 公司和合伙企业在附表 K-1 上报告每个股东或合伙人在合格业务收入、支付的 W-2 工资、合格财产的 UBIA、合格房地产投资信托红利和合格 PTP 收入项目中的份额，这允许股东或合伙人确定其扣除额。

采取以下步骤来确定您是否有资格获得 QBI 扣除：

• 确定您的贸易或业务是否为传递实体。
• 算出该业务当年的净收入金额。 （不包括一些收入。）
• 估算您的总应税收入。 请记住，如果您的收入超过限额，扣除额可能会减少或取消。

合格营业收入扣除额如何计算？

根据任何人的估计，计算您的 QBI 扣除额都不是一件容易的事。 幸运的是，您的纳税申报表或在线纳税申报软件可以为您处理。 但是，为了更好地理解该过程，请执行以下步骤：

1. 首先收集列出您符合条件的收入的文件。 拥有一份附有必要信息的附表 K-1 副本会很有帮助。
2. 计算您的应税收入。 这是减去扣除额和个人免税额后的总收入。
3. 做出最终决定。 确定收入是否与您有商业利益的合格贸易或业务有关。
4. 然后是时候计算数字了。 计算纳税年度每项贸易或业务的合格业务收入和您的应税净收入——业务合格项目的收入、收益、扣除和损失的净额。
5. 计算您的 QBI 限制。 一旦您计算出每项业务的合格业务收入，请继续计算您的限额。 这将帮助您确定在获得最高扣除额时汇总您的业务是对您有利还是不利。

如果您在贸易或企业中拥有所有权权益，并且您在 2019 纳税年度的应税收入超过 321,400 美元（夫妻共同申报），则有必要计算您的限额，如果已婚并单独申报，则超过 160,725 美元，否则为 160,700 美元. 如果您的应税收入低于这些金额，则无需计算限制。 您可以直接扣除 20%。

这是计算限制的方法。

了解支付的 W-2 工资金额和拥有的合格财产的数量。 合格财产是需要折旧的个人或不动产。 土地不被视为合格财产。 家具、设备和机械等物品可以。

这就是它可能变得复杂的地方。

您的合格业务收入仅限于您 QBI 的 20% 或以下选项之一：

• 公司 W-2 工资的 50%
• W-2 工资的 25% 加上所有合格财产的未调整基础的 2.5% 的总和。

选择以上两个工资选项中的任何一个，您可以获得更高的扣除额。

6.就是这样！ 一旦你做出决定，你就成功地计算了你的扣除额。

要申请 2019 年的 QBI 扣除，请填写 8995 表，合格营业收入扣除简化计算，或 8995-A 表格，合格营业收入扣除。 这两种表格都会带您完成将合格的商业收入、房地产投资信托红利和 PTP 收入相加的过程，以确定您的扣除额。

如果您的应税收入低于收入门槛，请使用表格 8995；如果您的应税收入高于指定的门槛，请使用表格 8995-A。 将表格附在您的纳税申报表上。 这是大多数企业主的 1040 表格。

QBI 扣除示例

这两个示例说明了该流程如何适用于符合 QBI 扣除条件且不受限制的企业主和符合条件但有限制的企业主：

Jill 拥有一家零售业务，可产生 100,000 美元的合格业务收入。 她已婚并共同办理已婚申报。

对于已婚夫妇共同申报，她的应税收入低于 321,400 美元。 她的企业支付了 30,000 美元的工资，并拥有 50,000 美元的合格财产。

由于吉尔的应税收入低于门槛，她可以申报全部 20%，在她的情况下为 20,000 美元。

杰克拥有一家仓储公司。 他也已婚，但没有共同申报，而是选择单独申报，因此他在 2019 纳税年度的资格门槛为 160,700 美元。

他的合格营业收入为 125,000 美元。 他支付了 50,000 美元的工资，并拥有 150,000 美元的合格财产。 然而，他的应税收入为 415,000 美元，超过了门槛。 这意味着他不能自动申请 20% 的扣除额，必须计算他的限额。

杰克执行两项工资测试以找到最高扣除额。

测试 1 是公司 W-2 工资的 50% 或 50% x 50,000 美元，总计 25,000 美元

测试 2 是 W-2 工资的 25% 加上所有合格财产的未调整基础的 2.5%，即 16,250 美元。

Jack 选择了较高的扣除额，因此他的 QBI 总扣除额为 25,000 美元。

还有一点需要注意：无论您的 QBI 扣除金额是多少，在没有 QBI 扣除的情况下，它都不能超过您的应税收入总额的 20%。 因此，计算这些数字以确定合格的商业收入扣除是否符合 IRS 的指导方针。

其他 QBI 扣除因素

以下是计算 QBI 扣除额时需要考虑的其他一些因素。

• 如果您在纳税年度合并的合格营业收入的净额为亏损，您可以将其结转到下一个纳税年度。
• 您可以扣除 20% 的合格房地产投资信托分红、合作分红和 PTP 收入，但在计算您的 QBI 时不要包括这些项目。
• 您可以结合多种收入来源来计算您的总 QBI。
• 如果您有两个或两个以上的合格企业（即转手业务），IRS 允许您将每个合格的业务收入、W-2 工资和合格财产基础结合起来，然后应用 W-2 工资和合格的财产限制。 您不需要合并（或汇总）您的业务，尽管这是允许的，并且可能会增加 QBI 扣除额并降低您的税单。
• 如果您在一项交易或业务中出现亏损而在另一项交易或业务中获利（包括汇总的交易和业务），您必须将其合格业务收入（包括亏损）净额。 一项业务的负 QBI 将抵消其他行业或业务的正 QBI，与具有正 QBI 的行业或业务的净收入成比例。 如果您所有企业的 QBI 总额小于零，那么您有一个负数，您必须结转到下一年。

合格的营业收入是否是一项逐项扣除？

合格的营业收入扣除是个人注销，无论您是否使用附表 A 逐项列出您的纳税申报表或采用标准扣除，您都可以申请。 这与其他要求您逐项列出的扣除不同。

应税收入的重要性

应税收入决定了抵免的资格。 应税收入不超过一定数额的企业主，可以扣除20%的合格营业收入加上20%的合格房地产投资信托红利和合格的上市合伙企业收入。 这与 QBI 扣除无关，这取决于他们的申请状态。

应纳税所得额每年根据通货膨胀进行调整。 无论您从事何种业务类型，这种直接扣除都适用。对于那些应税收入超过其适用限额的人来说，事情并不那么简单。

合格营业收入扣除公式

如果应纳税所得额超过您申报身份的应纳税额，则使用以下公式计算合格的营业收入扣除额。 这都受到特定服务贸易或业务的额外限制，如下所述。

扣除额是以下两者中的较大者：(1) W-2 工资的 50%（企业支付的工资，包括 S 公司所有者-雇员的金额），或 (2) W-2 工资的 25%，加上 2.5%未达到法律规定的恢复期结束的财产的未经调整的基础（通常是成本，不考虑任何折旧）。

如何最大化您的 QBI 扣除

如果您发现自己高于合格的商业收入门槛，您可以采用某些计划策略来最大化 QBI 扣除额，无论您是否是 SSTB。 考虑使用以下一些程序：

• 将您的收入保持在阈值以下。 低于阈值，扣除的限制较少。
• 如果您已婚，请考虑单独提交纳税申报表。 如果您联合申报，则您的行业或业务属于需要逐步淘汰的指定服务。
• 创建一个单独的实体，为不合格的企业提供业务和行政支持。 最好成立一个新的有限责任公司来提供此类服务。
• 要获得更大的扣除额，只要金额仍然合理，就可以减少您作为所有者获得的补偿。
• 如果可能，增加支付给员工的工资金额，或购买资产。
• 从事第二份工作以增加应税收入。
• 聚合多个业务以优化三个组成部分和限制（QBI、工资、UBIA）。 然而，复杂的规则控制着聚合业务的能力，因此要考虑所有因素。 此外，SSTB 不符合聚合条件。
• 如果您有高免赔额健康保险计划，请在 2020 年向健康储蓄账户缴纳税前供款，个人计划最高为 3,550 美元，家庭计划最高为 7,100 美元。
• 进行退休计划供款以降低当年的应税金额。
• 将未来几年的预期慈善捐赠贡献到本年度。 它可能会使您超过标准扣除限额，并让您获得逐项列出大型慈善礼物的税收优惠。
• 如果您可以控制业务收入的时间，请将未来的项目推迟到下一年，以将收入水平保持在阈值以下。 您还可以加快支付本年度的一些费用，以降低收入水平。

此列表并非详尽的选项列表，因此请咨询您的注册会计师或报税员，以获取有关如何获得全部或部分 QBI 扣除资格的建议。

指定服务贸易或业务 (SSTB)

特定服务贸易或业务 (SSTB) 是指在健康、法律、会计、精算学、表演艺术、咨询、体育、金融服务、经纪服务、投资和投资管理、交易或证券领域提供服务的企业.

这还包括主要资产是一名或多名所有者或雇员的声誉或技能的任何业务。 当然，每项业务都取决于这些人的声誉和技能。 幸运的是，法规规定，只有当个人因认可产品或服务、许可其形象、肖像或声音，或因出现在活动或媒体中而获得报酬而获得费用或补偿时，企业才是 SSTB。

SSTB 线可能有点模糊，哪些职业受指南的约束。 例如，根据 IRS 的规定，提供专业建议的顾问被视为 SSTB，但提供销售培训课程的销售人员则不是。 同样，医生属于“健康”定义并有资格成为 SSTB，但健身教练则不然。

更复杂的是，一些业务可能是 SSTB 和非 SSTB 的组合。 在这些情况下，适用最低限度规则。 如果 SSTB 方的收入低于某个阈值，则该企业完全有资格获得 QBI 扣除。

无论如何，如果您从事特定的服务贸易或业务，并且您的应税收入超过您的适用限额，则在计算合格业务收入扣除额时考虑的项目——QBI、W-2 工资、某些财产的未调整基础——将分阶段进行出去。 一旦应税金额达到特定限制，SSTB 的所有者就不能申请 QBI 扣除。

对于 2019 纳税年度，这些数字如下：

如果已婚联合申报的应税收入在 321,400 美元至 421,400 美元之间，已婚单独申报的应税收入在 160,725 美元至 210,725 美元之间，或单身申报者的应税收入在 160,700 美元至 210,700 美元之间，则您的扣除额将受到额外限制。 如果它更高，那么您将被完全淘汰并且没有资格获得 QBI 扣除。

结论

如果您对合格的营业收入扣除感到困惑，那么您并不孤单。 这是一个非常复杂的注销，许多企业都没有提出索赔。 但是，如果您的贸易或企业是一个转嫁实体，那么您应该关注这项扣除，因为它为符合条件的企业提供了慷慨的税收减免。

有一件事是肯定的：确定谁可以申请 QBI 扣除并计算它并非易事。 好消息是您的纳税申报表或税务软件可以为您计算扣除额。 要了解有关 QBI 扣除的更多信息，请查看IRS 常见问题解答以及表格 8995和表格 8995-A 的说明。

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