¿Qué es la deducción de ingresos comerciales calificados y puede reclamarla?

Publicado: 2020-08-11

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos se aprobó en diciembre de 2017. Recortó drásticamente la tasa del impuesto corporativo, pero también introdujo la deducción de Ingresos Comerciales Calificados (QBI) .

La deducción de QBI ofrece una forma de reducir la tasa impositiva efectiva sobre las ganancias de los propietarios de entidades de traspaso: comercio o negocio en el que los ingresos “pasan” a la declaración de impuestos individual del propietario. Estos incluyen la propiedad única (incluidos los contratistas independientes), sociedades, sociedades de responsabilidad limitada y corporaciones S. Algunos fideicomisos y sucesiones también pueden ser elegibles para tomar la deducción. Sin embargo, los ingresos obtenidos a través de una corporación C o los servicios prestados como empleado no son elegibles.

La deducción de ingresos comerciales calificados (QBI) puede resultar una reducción de impuestos significativa para aquellos propietarios de negocios que califican. Pero debido a que sigue siendo una deducción y no una reducción de la tasa impositiva , su efectividad depende de la categoría impositiva del propietario. Representa una medida temporal en la ley tributaria, que expira después de 2025 a menos que el Congreso actúe. También puede resultar muy , muy complicado.

He aquí un resumen de lo que implica la deducción:

La deducción de QBI es una cancelación personal para los propietarios de empresas de traspaso nacionales donde los propietarios pagan impuestos comerciales en su declaración de impuestos personal.
La deducción puede ser de hasta el 20% del QBI menos las ganancias netas de capital.
Los dueños de negocios pueden tomar la deducción además de las deducciones de gastos comerciales normalmente permitidas.
Las deducciones para personas de mayores ingresos pueden ser limitadas o inelegibles.
Esta deducción está vigente para los años fiscales 2018 a 2025.

Aquí hay respuestas a algunas preguntas frecuentes sobre la deducción de QBI que pueden ayudarlo a comprender si califica y, de ser así, cómo obtener el mayor beneficio posible.

¿Qué es una deducción de ingresos comerciales calificados?

Una deducción de ingresos comerciales calificados (QBI) permite a los propietarios de pequeñas empresas nacionales y a las personas que trabajan por cuenta propia deducir hasta el 20 % de su QBI más el 20 % de los dividendos de los fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados (REIT) y los ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa (PTP) en sus impuestos, o el 20% de la renta imponible de un contribuyente menos las ganancias netas de capital.

Los dividendos calificados de REIT incluyen la mayoría de los dividendos de fideicomisos de inversión inmobiliaria que ganan las personas. Además, para calificar, debe mantener el fideicomiso de inversión en bienes raíces por más de 45 días. El pago debe ser para usted y no puede ser un dividendo de ganancias de capital o un dividendo regular calificado. Los ingresos calificados de un PTP incluyen su parte de los ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas de un PTP.

Para calificar para la deducción, el ingreso imponible de 2019 debe ser inferior a $321,400 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta, $160,725 para casados que presentan una declaración por separado o $160,700 para todos los demás contribuyentes. En 2020, esas cifras aumentan a $326,000 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta y $163,300 para todos los demás.

Cualquier cantidad superior y el IRS invoca una serie de reglas complicadas que imponen límites sobre si los ingresos comerciales o comerciales califican para una deducción total o parcial. Las limitaciones de la deducción incluyen factores tales como el tipo de comercio o negocio, los ingresos imponibles y la cantidad de salarios W-2 pagados por la empresa.

Algunos se refieren a la deducción de ingresos comerciales calificados (QBI) como la deducción de la Sección 199A. Sin embargo, en realidad no se ajusta a la descripción de una deducción comercial, aunque se base en los ingresos. Y no reduce el ingreso bruto como otras deducciones relacionadas con el negocio. Tomemos, por ejemplo, la deducción del seguro de salud para trabajadores por cuenta propia y la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. No afecta en absoluto el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Lo que sí ofrece la deducción QBI es una deducción de impuestos personales basada en el comercio o los ingresos. Lo reclama en su declaración de impuestos sobre la renta individual (1040) como propietario, ya sea que use la deducción estándar o desglose las deducciones personales.

Puedes tomar la deducción si calificas para ella. Sin embargo, reclamar la deducción no requiere ninguna compra o desembolso de efectivo, como ocurre con otros tipos de deducciones.

¿Qué es el ingreso comercial calificado?

Según el IRS, los ingresos comerciales calificados representan la cantidad neta de ingresos calificados, ganancias, deducciones y pérdidas de cualquier comercio o negocio calificado. (En pocas palabras, eso significa su parte de la ganancia neta de la empresa). El comercio o empresa también debe estar ubicado en los EE. UU.

El IRS solo cuenta los elementos incluidos en los ingresos imponibles, como:

Pagos a un propietario de una corporación S
Ganancias o pérdidas de inversiones
Ingresos por intereses sobre cuentas por cobrar pendientes.

Ciertos artículos están excluidos de las deducciones de QBI cuando se calculan los ingresos calificados, que incluyen:

Ganancias y pérdidas de capital
Ciertos dividendos e ingresos por intereses
Ingresos salariales pagados al propietario de la corporación S
Ingresos obtenidos fuera de los EE. UU.
Mercancías, transacciones o ganancias o pérdidas en moneda extranjera
Anualidades, a menos que se reciban en relación con el comercio o negocio
Cantidades pagadas a un contribuyente que actúa fuera de su calidad de socio por servicios
Compensación razonable recibida por los propietarios-empleados de la corporación S
Pagos garantizados recibidos por los socios.

El IRS también establece, únicamente para la sección 199A, un puerto seguro disponible para personas y propietarios de entidades de transferencia que buscan reclamar la deducción en virtud de la sección 199A para una empresa de bienes raíces de alquiler. Trata a una empresa de bienes raíces de alquiler como un comercio o negocio a los efectos de la deducción de QBI si se cumplen los criterios específicos.

También debe reducir los ingresos comerciales calificados mediante deducciones personales relacionadas con tener esos ingresos. Éstos incluyen:

Ganancia de transacciones informadas en el Formulario 4797, incluida la ganancia de la venta de propiedad comercial
Deducción por la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Deducción por cuenta propia SEP, SIMPLE u otros planes de retiro
Gastos de sociedad no reembolsados reclamados por un socio en su declaración personal
Una deducción del seguro de salud por cuenta propia.

Se aplican reglas especiales para el tratamiento de múltiples negocios y el impacto de las pérdidas. Además, en algunos casos, los patrocinadores de cooperativas hortícolas o agrícolas están obligados a reducir su deducción en virtud de la sección 199A del código tributario.

¿Califica para la deducción QBI?

Para calificar para la deducción de ingresos comerciales calificados (QBI, por sus siglas en inglés), debe ser propietario de una entidad de traspaso dentro de los EE. tipo de negocio. Esto se explicará en detalle más adelante.

Las empresas individuales, las sociedades, las corporaciones S y las compañías de responsabilidad limitada (LLC) son las entidades de traspaso elegibles.

No califica si su empresa es una corporación C o si simplemente es un empleado que no tiene participación en una entidad de traspaso.

No importa si usted está activo en las actividades cotidianas del comercio de negocios o simplemente un inversionista silencioso. Cualquier contribuyente elegible con ingresos de un comercio o negocio puede tener derecho a la deducción QBI siempre que cumpla con los requisitos de la sección 199A. Esto es independientemente de su nivel de participación.

Tampoco califica si su ingreso imponible excede el monto límite especificado en un año fiscal determinado y está en un comercio o negocio de servicio específico (SSTB).

La excepción de SSTB no se aplica a los ingresos imponibles del contribuyente por debajo del monto límite. En otras palabras, los SSTB por debajo del límite obtienen la deducción como cualquier otro dueño de negocio. Además, la deducción se aplica gradualmente a los contribuyentes con ingresos gravables por encima del monto límite.

Las corporaciones S y las sociedades califican porque normalmente no están sujetas a impuestos y no pueden tomar la deducción por sí mismas. En su lugar, todas las sociedades y corporaciones S informan la participación de cada accionista o socio en ingresos comerciales calificados, salarios W-2 pagados, UBIA de propiedad calificada, dividendos de fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados y elementos de ingresos PTP calificados en un Anexo K-1, que permite los accionistas o socios para determinar el monto de su deducción.

Siga los siguientes pasos para decidir si califica para la deducción QBI:

Determine si su comercio o negocio es una entidad de transferencia.
Calcule la cantidad de ingresos netos de ese negocio para el año. (Algunos ingresos no están incluidos).
Calcule su ingreso imponible total. Tenga en cuenta que el monto de la deducción puede reducirse o eliminarse si sus ingresos superan el límite.

¿Cómo se calcula la deducción de ingresos comerciales calificados?

Calcular su deducción de QBI no es una tarea fácil según la estimación de nadie. Afortunadamente, su preparador de declaraciones de impuestos o el software de declaración de impuestos en línea pueden encargarse de eso por usted. Sin embargo, para comprender mejor el proceso, siga estos pasos:

Comience reuniendo documentos que enumeren sus ingresos elegibles. Es útil tener una copia del Anexo K-1, con la información necesaria incluida.
Calcula tu renta imponible. Este es su ingreso bruto después de restar sus deducciones y exenciones personales.
Tome una determinación final. Decida si los ingresos están relacionados con un comercio o negocio calificado en el que tiene un interés comercial.
Entonces es el momento de ejecutar los números. Calcule el ingreso comercial calificado para cada oficio o negocio para el año fiscal y su ingreso imponible neto: la cantidad neta de los elementos calificados de ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas del negocio.
Calcule sus limitaciones de QBI. Una vez que haya calculado su ingreso comercial calificado para cada negocio, continúe con el cálculo de su límite. Esto lo ayudará a decidir si la agregación de sus negocios funciona a su favor o en su contra al obtener la deducción más alta.

Es necesario calcular sus límites si tiene un interés de propiedad en un comercio o negocio, y su ingreso imponible para el año fiscal 2019 es más de $321,400 como pareja casada que presenta una declaración conjunta, más de $160,725 si es casado y presenta una declaración por separado, o $160,700 de lo contrario . Si su ingreso imponible está por debajo de estos montos, no es necesario calcular la limitación. Puede tomar la deducción directa del 20%.

Aquí se explica cómo calcular la limitación.

Conozca la cantidad de salarios W-2 pagados y la cantidad de propiedad calificada que posee. La propiedad calificada es propiedad mueble o inmueble que está sujeta a depreciación. La tierra no cuenta como propiedad calificada. Elementos como muebles, equipos y maquinaria sí lo hacen.

Aquí es donde se puede complicar.

Su ingreso comercial calificado está limitado al 20% de su QBI o una de estas opciones:

50% de los salarios W-2 de la empresa
La suma del 25 % de los salarios W-2 más el 2,5 % de la base no ajustada de todos los bienes calificados.

Elija cualquiera de las dos opciones de salario anteriores que le proporcione una deducción más alta.

6. ¡Eso es todo! Una vez que tome esa determinación, habrá calculado con éxito el monto de su deducción.

Para reclamar la deducción de QBI para 2019, complete el Formulario 8995, Cómputo simplificado de deducción de ingresos comerciales calificados, o el Formulario 8995-A, Deducción de ingresos comerciales calificados. Ambos formularios lo llevan a través del proceso de sumar sus ingresos comerciales calificados, dividendos de fideicomisos de inversión en bienes raíces e ingresos PTP para determinar el monto de su deducción.

Utilice el Formulario 8995 si su ingreso imponible es inferior al umbral de ingresos y el Formulario 8995-A si su ingreso imponible es superior al umbral especificado. Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Ese es el Formulario 1040 para la mayoría de los dueños de negocios.

Ejemplos de deducciones de QBI

Estos dos ejemplos ilustran cómo funciona el proceso para un dueño de negocio que califica para la deducción QBI sin limitaciones y uno que califica pero con limitaciones:

Jill es dueña de un negocio minorista que genera $100,000 en ingresos comerciales calificados. Ella está casada y presenta una declaración conjunta de casados.

Su ingreso sujeto a impuestos es menos de $321,400 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Su negocio pagó $30,000 en salarios y tiene $50,000 en propiedad calificada.

Debido a que los ingresos imponibles de Jill son inferiores al umbral, puede reclamar el 20 % completo, que en su caso son $20 000.

Jack es dueño de una empresa de almacenamiento de almacén. También está casado, pero en lugar de presentar una declaración conjunta elige presentar una declaración por separado, por lo que su umbral para calificar es de $160,700 para el año fiscal 2019.

Su ingreso comercial calificado es de $125,000. Pagó $50,000 en salarios y tiene $150,000 en propiedad calificada. Su ingreso imponible, sin embargo, es de $415,000, que está por encima del umbral. Eso significa que no puede reclamar automáticamente la deducción del 20% y tiene que calcular su limitación.

Jack realiza ambas pruebas de salario para encontrar la deducción más alta.

La prueba 1 es el 50 % de los salarios W-2 de la empresa o el 50 % x $50 000 para un total de $25 000

La Prueba 2 es el 25 % de los salarios W-2 más el 2,5 % de la base no ajustada de todos los bienes calificados, que asciende a $16,250.

Jack elige la deducción más alta, por lo que el monto total de su deducción de QBI es de $25,000.

Hay un elemento más a tener en cuenta: cualquiera que sea el monto de su deducción de QBI, no puede exceder más del 20 % de su ingreso imponible total sin la deducción de QBI. Por lo tanto, calcule los números para determinar si la deducción de ingresos comerciales calificados está dentro de las pautas del IRS.

Otros factores de deducción de QBI

Aquí hay algunos otros factores a tener en cuenta al calcular las deducciones de QBI.

Si el monto neto de su ingreso comercial calificado combinado durante el año fiscal es una pérdida, lo traspasa al siguiente año fiscal.
Puede deducir el 20 % de los dividendos de fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados, los dividendos de cooperativas y los ingresos de PTP, pero no incluya estos elementos al calcular su QBI.
Puede combinar varias fuentes de ingresos para calcular su QBI total.
Si tiene dos o más negocios calificados (es decir, negocios de traspaso), el IRS le permite combinar los ingresos comerciales calificados, los salarios W-2 y la base de propiedad calificada para cada uno, y luego aplicar el salario W-2 y limitaciones de propiedad calificada. No está obligado a combinar (o agregar) sus negocios, aunque está permitido y puede aumentar el monto de la deducción de QBI y reducir su factura de impuestos.
Si tiene una pérdida en una operación o negocio y gana en otra (incluidas operaciones y negocios agregados), debe liquidar sus ingresos comerciales calificados, incluidas las pérdidas. El QBI negativo de un negocio compensará el QBI positivo de otros oficios o negocios en proporción al ingreso neto de los oficios o negocios con QBI positivo. Si el QBI total de todos sus negocios es menor que cero, entonces tiene una cantidad negativa que debe transferir al próximo año.

¿Es el ingreso comercial calificado una deducción detallada?

La deducción de ingresos comerciales calificados es una cancelación personal que puede reclamar si detalla o no su declaración de impuestos utilizando el Anexo A o toma la deducción estándar. Eso es diferente de otras deducciones, que requieren que las detalle.

Importancia de la Renta Imponible

Los ingresos imponibles gobiernan la elegibilidad para el crédito. Los dueños de negocios con ingresos imponibles que no excedan un monto fijo pueden tomar una deducción del 20 % de los ingresos comerciales calificados más el 20 % de los dividendos de fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados y los ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa. Esto es sin tener en cuenta la deducción de QBI y depende de su estado civil.

Los montos de los ingresos imponibles se ajustan anualmente por inflación. Esta deducción sencilla se aplica independientemente del tipo de negocio en el que se encuentre. Para aquellos con ingresos imponibles por encima de su límite aplicable, las cosas no son tan sencillas.

Fórmula de deducción de ingresos comerciales calificados

Si los ingresos imponibles superan la cantidad imponible para su estado civil, utilice la siguiente fórmula para calcular la deducción de ingresos comerciales calificados. Todo esto está sujeto a límites adicionales para un comercio o negocio de servicio específico, que se explica a continuación.

La deducción es la mayor de: (1) 50 % de los salarios W-2 (salarios pagados por la empresa, incluidos los montos a los propietarios-empleados de la corporación S), o (2) 25 % de los salarios W-2, más 2.5 % de la base no ajustada (generalmente el costo sin tener en cuenta la depreciación) de la propiedad que no ha llegado al final de su período de recuperación establecido por la ley.

Cómo maximizar su deducción de QBI

Si descubre que está por encima del umbral de ingresos comerciales calificados, existen ciertas estrategias de planificación que puede emplear para maximizar las deducciones de QBI, ya sea que el suyo sea un SSTB o no. Considere usar algunos de los siguientes procedimientos:

Mantenga sus ingresos por debajo del umbral. Por debajo del umbral, la deducción es menos restrictiva.
Considere presentar su declaración de impuestos por separado si está casado. Si presenta una declaración conjunta, su oficio o negocio es un servicio específico sujeto a la eliminación gradual.
Crear una entidad separada que brinde apoyo comercial y administrativo a una empresa descalificada. Formar una nueva LLC para ofrecer dichos servicios es lo mejor.
Para obtener una deducción mayor, reduzca la compensación que recibe como propietario, siempre que la cantidad siga siendo razonable.
Aumente la cantidad de salarios pagados a los empleados, si es posible, o compre activos.
Tome un segundo trabajo para aumentar la renta imponible.
Agregue múltiples negocios para optimizar los tres componentes y limitaciones (QBI, Wages, UBIA). Sin embargo, hay reglas complicadas que gobiernan la capacidad de agregar negocios, así que tenga en cuenta todos los factores. Además, los SSTB no califican para la agregación.
Si tiene un plan de seguro de salud con deducible alto, haga una contribución antes de impuestos a una cuenta de ahorros para la salud de hasta $3550 para un plan individual o $7100 para un plan familiar en 2020.
Hacer una contribución al plan de jubilación para reducir la base imponible en el año en curso.
Agrupe varios años de futuras contribuciones benéficas previstas en el año en curso. Es posible que lo coloque por encima del límite de deducción estándar y le permita obtener los beneficios fiscales de detallar una gran donación caritativa.
Si puede controlar el momento de los ingresos de su negocio, retrase los proyectos futuros hasta el año siguiente para mantener los niveles de ingresos por debajo del umbral. También podrías acelerar el pago de algunos gastos al año en curso para reducir los niveles de ingresos.

Esta lista no es una lista exhaustiva de opciones, así que hable con su CPA o preparador de impuestos para obtener asesoramiento sobre cómo calificar para una deducción QBI total o parcial.

Comercio o negocio de servicios especificados (SSTB)

Un comercio o negocio de servicios específicos (SSTB) se refiere a un negocio que brinda servicios en los campos de la salud, el derecho, la contabilidad, la ciencia actuarial, las artes escénicas, la consultoría, el atletismo, los servicios financieros, los servicios de corretaje, la inversión y la gestión de inversiones, el comercio o los valores. .

Esto también incluye cualquier negocio en el que el activo principal sea la reputación o la habilidad de uno o más propietarios o empleados. Por supuesto, cada negocio depende de la reputación y la habilidad de estas personas. Afortunadamente, las regulaciones dicen que un negocio es un SSTB solo si la persona recibe honorarios o compensación por respaldar un producto o servicio, licenciar su imagen, semejanza o voz, o recibir un pago por aparecer en un evento o en los medios.

La línea SSTB puede ser un poco confusa en cuanto a qué profesiones están sujetas a las pautas. Por ejemplo, según las regulaciones del IRS, los consultores (aquellos que brindan asesoramiento profesional) se consideran SSTB, pero los vendedores que ofrecen cursos de capacitación en ventas no lo son. De manera similar, los médicos se incluyen en la definición de "salud" y califican como SSTB, pero los instructores de acondicionamiento físico no.

Para complicar aún más las cosas, algunas empresas pueden ser una combinación de SSTB y no SSTB. En esos casos, se aplica la regla de minimus. Si los ingresos del lado de SSTB están por debajo de cierto umbral, la empresa puede ser totalmente elegible para la deducción de QBI.

Independientemente, si usted está en un comercio o negocio de servicios específico y su ingreso imponible excede su límite aplicable, los elementos que se tienen en cuenta para calcular la deducción de ingresos comerciales calificados (QBI, salarios W-2, la base no ajustada de cierta propiedad) se escalonan. afuera. Una vez que el monto sujeto a impuestos alcanza un límite específico, el propietario de un SSTB no puede reclamar ninguna deducción de QBI.

Para el ejercicio fiscal 2019, dichas cifras son las siguientes:

Si su ingreso sujeto a impuestos está entre $321,400 y $421,400 para los casados que presentan una declaración conjunta, entre $160,725 y $210,725 para los casados que presentan una declaración por separado, o entre $160,700 y $210,700 para los solteros, su deducción está sujeta a limitaciones adicionales. Si es más alto, entonces está completamente eliminado y no es elegible para la deducción de QBI.

Conclusión

Si está confundido acerca de la deducción de ingresos comerciales calificados, no está solo. Es una cancelación muy compleja que muchas empresas no reclaman. Sin embargo, es una deducción que debería preocuparle si su comercio o negocio es una entidad de traspaso porque proporciona una generosa exención de impuestos para los negocios que califican.

Una cosa es segura: determinar quién puede reclamar la deducción QBI y calcularla no es tarea fácil. La buena noticia es que su preparador de declaraciones de impuestos o software de impuestos puede calcular la deducción por usted. Para obtener más información sobre la deducción de QBI, consulte las preguntas frecuentes del IRS , así como las instrucciones para el Formulario 8995 y el Formulario 8995-A .

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