Ce este deducerea calificată pentru venitul din afaceri și o puteți solicita?

Publicat: 2020-08-11

Tax Cuts and Jobs Act a fost adoptată în decembrie 2017. A redus drastic rata impozitului pe profit, dar a introdus și deducerea venitului calificat din afaceri (QBI) .

Deducerea QBI oferă o modalitate de a scădea cota efectivă de impozitare asupra profiturilor proprietarilor entităților transferate - comerț sau afaceri în care venitul „trece” către declarația fiscală individuală a proprietarului. Acestea includ proprietatea unică (inclusiv contractori independenți), parteneriate, societăți cu răspundere limitată și corporații S. Unele trusturi și succesiuni pot fi, de asemenea, eligibile pentru a lua deducerea. Cu toate acestea, veniturile obținute printr-o corporație C sau serviciile furnizate ca angajat nu sunt eligibile.

Deducerea venitului calificat din afaceri (QBI) se poate dovedi a fi o reducere semnificativă de impozit pentru acei proprietari de afaceri care se califică. Dar pentru că rămâne o deducere și nu o reducere a cotei de impozitare , eficacitatea sa depinde de categoria de impozitare a proprietarului. Reprezintă o măsură temporară în legea fiscală, care încetează după 2025, cu excepția cazului în care Congresul acționează. De asemenea, se poate dovedi foarte , foarte complicat.

Iată un rezumat al ceea ce presupune deducerea:

Deducerea QBI este o anulare personală pentru proprietarii de afaceri interne cu trecere prin transfer, în care proprietarii plătesc taxe comerciale în declarația lor fiscală personală.
Deducerea poate fi de până la 20% din QBI minus câștigurile nete de capital.
Proprietarii de afaceri pot lua deducerea în plus față de deducerile de cheltuieli de afaceri permise în mod obișnuit.
Deducerile pentru persoanele cu venituri mai mari pot fi limitate sau neeligibile.
Această deducere este în vigoare pentru anii fiscali 2018 până în 2025.

Iată răspunsurile la câteva întrebări frecvente despre deducerea QBI care vă pot ajuta să înțelegeți dacă vă calificați și, dacă da, cum să obțineți cel mai mare beneficiu posibil.

Ce este o deducere calificată pentru venitul din afaceri?

O deducere a venitului calificat din afaceri (QBI) permite proprietarilor de întreprinderi mici și persoanelor care desfășoară activități independente să deducă până la 20% din QBI plus 20% din dividendele calificate ale trustului de investiții imobiliare (REIT) și venitul calificat din parteneriatul tranzacționat public (PTP) pe impozitele lor sau 20% din venitul impozabil al unui contribuabil minus câștigurile nete de capital.

Dividendele REIT calificate includ majoritatea dividendelor din trusturile de investiții imobiliare pe care le câștigă oamenii. De asemenea, pentru a vă califica, trebuie să dețineți trustul de investiții imobiliare mai mult de 45 de zile. Plata trebuie să fie pentru dvs. și nu poate fi un dividend pentru câștiguri de capital sau un dividend calificat obișnuit. Venitul calificat dintr-un PTP include partea dvs. din venit, câștiguri, deduceri și pierderi dintr-un PTP.

Pentru a putea beneficia de deducere, venitul impozabil din 2019 trebuie să fie sub 321.400 USD pentru cuplurile care sunt căsătorite care depun declarații în comun, 160.725 USD pentru depunerea separată a celor căsătoriți sau 160.700 USD pentru toți ceilalți contribuabili. În 2020, aceste cifre cresc la 326.000 de dolari pentru cuplurile căsătorite care depun declarații în comun și la 163.300 de dolari pentru toți ceilalți.

Orice mai mare și IRS invocă o serie de reguli complicate care limitează dacă venitul din comerț sau din afaceri se califică pentru o deducere totală sau parțială. Limitările deducerii includ factori precum comerțul sau tipul de afacere, venitul impozabil și suma salariilor W-2 plătite de companie.

Unii se referă la deducerea venitului calificat din afaceri (QBI) ca deducere conform Secțiunii 199A. Cu toate acestea, nu se potrivește cu descrierea unei deduceri de afaceri, deși se bazează pe venit. Și nu reduce venitul brut ca și alte deduceri legate de afaceri. Luați, de exemplu, deducerea de asigurări de sănătate pentru lucrători independenți și jumătate din impozitul pentru activități independente. Nu afectează deloc impozitul pe activități independente.

Ceea ce oferă deducerea QBI este o deducere fiscală personală bazată pe comerț sau venit. Îl revendicați în declarația de impozit pe venit individual (1040) în calitate de proprietar, indiferent dacă utilizați deducerea standard sau detaliați deducerile personale.

Puteți lua deducerea dacă vă calificați pentru ea. Cu toate acestea, revendicarea deducerii nu necesită nicio achiziție sau cheltuială de numerar, ca și în cazul altor tipuri de deduceri.

Ce este venitul de afaceri calificat?

Potrivit IRS, venitul calificat din afaceri reprezintă suma netă a venitului calificat, câștig, deducere și pierdere din orice tranzacție sau afacere calificată. (Mai simplu spus, asta înseamnă cota dvs. din profitul net al afacerii.) Comerțul sau afacerea trebuie să fie, de asemenea, situate în SUA

IRS numără doar elementele incluse în venitul impozabil, cum ar fi:

Plăți către proprietarul unei corporații S
Câștiguri sau pierderi din investiții
Venituri din dobânzi aferente creanțelor restante.

Anumite articole sunt excluse din deducerile QBI atunci când se calculează venitul calificat, inclusiv:

Câștiguri și pierderi de capital
Anumite dividende și venituri din dobânzi
Venituri salariale plătite proprietarului corporației S
Venituri realizate în afara SUA
Mărfuri, tranzacții sau câștiguri sau pierderi în valută
Anuități, cu excepția cazului în care sunt primite în legătură cu comerțul sau afacerea
Sume plătite unui contribuabil care acționează în afara calității sale de partener pentru servicii
Compensație rezonabilă primită de proprietarii-angajați ai corporației S
Plăți garantate primite de parteneri.

IRS afirmă, de asemenea, numai pentru secțiunea 199A, un port sigur este disponibil pentru persoanele fizice și proprietarii de entități care doresc să solicite deducerea conform secțiunii 199A pentru o întreprindere imobiliară de închiriere. Acesta tratează o întreprindere imobiliară de închiriere ca o afacere sau o afacere în scopul deducerii QBI dacă sunt îndeplinite anumite criterii.

De asemenea, trebuie să reduceți veniturile din afaceri calificate prin deduceri personale legate de a avea acel venit. Acestea includ:

Câștig din tranzacțiile raportate pe Formularul 4797, inclusiv câștig din vânzarea proprietății comerciale
Deducere pentru jumătate din impozitul pentru activități independente
Deducere pentru lucrători independenți SEP, SIMPLE sau alte planuri de pensionare
Cheltuieli de parteneriat nerambursate solicitate de un partener în declarația sa personală
O deducere de asigurări de sănătate pentru lucrători independenți.

Se aplică reguli speciale pentru tratarea mai multor afaceri și impactul pierderilor. De asemenea, în unele cazuri, patronii cooperativelor horticole sau agricole sunt obligați să își reducă deducerea în conformitate cu secțiunea 199A din codul fiscal.

Vă calificați pentru deducerea QBI?

Pentru a vă califica pentru deducerea venitului din afaceri calificat (QBI), trebuie să fiți proprietarul unei entități de trecere în SUA, să aveți venituri din afaceri calificate și să nu fiți împiedicat să luați deducerea din cauza veniturilor substanțiale și a operațiunii într-un anumit domeniu. tip de afacere. Acest lucru va fi explicat în detaliu mai târziu.

Întreprinderile individuale, parteneriatele, corporațiile S și societățile cu răspundere limitată (LLC) sunt entitățile de tip pass-through eligibile.

Nu vă calificați dacă afacerea dvs. este o corporație C sau dacă sunteți pur și simplu un angajat care nu deține un interes într-o entitate de trecere.

Nu contează dacă sunteți activ în activitățile de zi cu zi ale comerțului de afaceri sau doar un investitor tăcut. Orice contribuabil eligibil cu venituri dintr-o activitate comercială sau comercială poate avea dreptul la deducerea QBI presupunând că îndeplinește cerințele secțiunii 199A. Asta indiferent de nivelul lor de implicare.

De asemenea, nu vă calificați dacă venitul dvs. impozabil depășește pragul specificat într-un anumit an fiscal și vă aflați într-o anumită activitate comercială sau comercială de servicii (SSTB).

Excepția SSTB nu se aplică veniturilor impozabile ale contribuabilului sub valoarea pragului. Cu alte cuvinte, SSTB-urile sub limită primesc deducerea la fel ca orice alt proprietar de afaceri. De asemenea, deducerea este introdusă treptat pentru contribuabilii cu venituri impozabile peste valoarea pragului.

Corporațiile și parteneriatele S se califică, deoarece de obicei nu sunt impozabile și nu pot lua singure deducerea. În schimb, toate corporațiile și parteneriatele S raportează cota fiecărui acționar sau partener din venitul calificat din afaceri, salariile W-2 plătite, UBIA de proprietate calificată, dividendele calificate ale trustului de investiții imobiliare și elementele de venit PTP calificate într-un anexă K-1, care permit acționarii sau asociații să determine cuantumul deducerii acestora.

Luați următorii pași pentru a decide dacă vă calificați pentru deducerea QBI:

Stabiliți dacă comerțul sau afacerea dvs. este o entitate de trecere.
Calculați valoarea venitului net din acea afacere pentru anul. (Unele venituri nu sunt incluse.)
Estimați venitul total impozabil. Rețineți că suma deducerii poate fi redusă sau eliminată dacă venitul dvs. depășește limita.

Cum se calculează deducerea calificată pentru venitul din afaceri?

Calcularea deducerii QBI nu este o sarcină ușoară după estimarea nimănui. Din fericire, programul dvs. de pregătire a declarațiilor fiscale sau software-ul online pentru declarații fiscale se poate ocupa de asta pentru dvs. Pentru a înțelege mai bine procesul, totuși, urmați acești pași:

Începeți prin a strânge documente care enumeră veniturile dvs. eligibile. Este util să aveți o copie a Programului K-1, cu informațiile necesare incluse.
Calculați venitul impozabil. Acesta este venitul dumneavoastră brut după scăderea deducerilor și scutirilor personale.
Luați o decizie finală. Decideți dacă venitul este legat de o afacere calificată sau de o afacere în care aveți un interes comercial.
Atunci este timpul să rulezi numerele. Calculați venitul de afaceri calificat pentru fiecare tranzacție sau afacere pentru anul fiscal și venitul net impozabil - suma netă a elementelor de venit, câștig, deducere și pierdere calificate ale companiei.
Calculați-vă limitările QBI. Odată ce ați calculat venitul de afaceri calificat pentru fiecare afacere, treceți la calcularea limitării. Acest lucru vă va ajuta să decideți dacă agregarea afacerilor dvs. funcționează pentru sau împotriva dvs. atunci când obțineți cea mai mare deducere.

Este necesar să vă calculați limitele dacă aveți un interes de proprietate într-o tranzacție sau o afacere, iar venitul dvs. impozabil pentru anul fiscal 2019 este mai mare de 321.400 USD ca un cuplu căsătorit care depune în comun, mai mult de 160.725 USD dacă este căsătorit și depune separat sau 160.700 USD în caz contrar . Dacă venitul dvs. impozabil este sub aceste sume, nu este nevoie să calculați limitarea. Puteți lua deducerea directă de 20%.

Iată cum se calculează limitarea.

Aflați valoarea salariilor W-2 plătite și valoarea proprietății calificate deținute. Proprietatea calificată este proprietatea personală sau imobiliară care este supusă deprecierii. Terenul nu este considerat proprietate calificată. Articole precum mobilierul, echipamentele și mașinile fac.

Aici se poate complica.

Venitul dvs. de afaceri calificat este limitat fie la 20% din QBI, fie la una dintre aceste opțiuni:

50% din salariile companiei W-2
Suma de 25% din salariile W-2 plus 2,5% din baza neajustată a tuturor proprietăților calificate.

Alegeți oricare dintre cele două opțiuni de salariu de mai sus vă oferă o deducere mai mare.

6. Gata! Odată ce ați luat această determinare, ați calculat cu succes suma deducerii.

Pentru a solicita deducerea QBI pentru 2019, completați Formularul 8995, Calcul simplificat al deducerii venitului din afaceri calificat sau Formularul 8995-A, Deducerea venitului din afaceri calificat. Ambele formulare vă conduc prin procesul de adunare a veniturilor dvs. calificate din afaceri, a dividendelor din trusturile de investiții imobiliare și a veniturilor PTP pentru a determina valoarea deducerii dvs.

Utilizați Formularul 8995 dacă venitul dvs. impozabil este mai mic decât pragul de venit și Formularul 8995-A dacă venitul dvs. impozabil este mai mare decât pragul specificat. Atașați formularul la declarația dvs. de impozit. Acesta este Formularul 1040 pentru majoritatea proprietarilor de afaceri.

Exemple de deducere QBI

Aceste două exemple ilustrează modul în care funcționează procesul pentru un proprietar de afaceri care se califică pentru deducerea QBI fără limitări și unul care se califică, dar cu limitări:

Jill deține o afacere de vânzare cu amănuntul care generează venituri de afaceri calificate de 100.000 USD. Ea este căsătorită și face declarații de căsătorie în comun.

Venitul ei impozabil este mai mic de 321.400 USD pentru cuplurile căsătorite care depun declarații în comun. Afacerea ei a plătit 30.000 USD în salarii și are 50.000 USD în proprietate calificată.

Deoarece venitul impozabil al lui Jill este mai mic decât pragul, ea poate solicita totalul de 20%, care în cazul ei este de 20.000 USD.

Jack deține o companie de depozitare. El este, de asemenea, căsătorit, dar în loc să depună în comun alege să depună separat, astfel încât pragul său de calificare este de 160.700 USD pentru anul fiscal 2019.

Venitul său calificat de afaceri este de 125.000 USD. El a plătit 50.000 USD în salarii și are 150.000 USD în proprietate calificată. Cu toate acestea, venitul său impozabil este de 415.000 de dolari, ceea ce depășește pragul. Aceasta înseamnă că nu poate pretinde automat deducerea de 20% și trebuie să-și calculeze limitarea.

Jack efectuează ambele teste salariale pentru a găsi cea mai mare deducere.

Testul 1 reprezintă 50% din salariul W-2 al companiei sau 50% x 50.000 USD pentru un total de 25.000 USD

Testul 2 reprezintă 25% din salariul W-2 plus 2,5% din baza neajustată a tuturor proprietăților calificate, care ajunge la 16.250 USD.

Jack alege deducerea mai mare, astfel încât suma sa totală de deducere QBI este de 25.000 USD.

Mai este un element de remarcat: indiferent de valoarea deducerii QBI, aceasta nu poate depăși mai mult de 20% din venitul total impozabil fără deducerea QBI. Deci, calculați numerele pentru a determina dacă deducerea venitului din afaceri calificată se încadrează în regulile IRS.

Alți factori de deducere QBI

Iată câțiva alți factori de luat în considerare atunci când calculați deducerile QBI.

Dacă suma netă a venitului dvs. combinat de afaceri calificat în timpul anului fiscal este o pierdere, o reportați în următorul an fiscal.
Puteți deduce 20% din dividendele trustului de investiții imobiliare calificate, dividendele cooperative și veniturile PTP, dar nu includeți aceste elemente atunci când vă calculați QBI.
Puteți combina mai multe surse de venit pentru a calcula QBI-ul dvs. total.
Dacă aveți două sau mai multe afaceri calificate (adică, afaceri transmise), IRS vă permite să combinați veniturile din afaceri calificate, salariile W-2 și baza proprietății calificate pentru fiecare și apoi să aplicați salariul W-2 și limitări calificate de proprietate. Nu sunteți obligat să combinați (sau să agregați) afacerile dvs., deși este permis și poate crește suma deducerii QBI și reduce factura fiscală.
Dacă aveți o pierdere la o tranzacție sau o afacere și un profit pe o alta (inclusiv tranzacții și afaceri cumulate), trebuie să compensați veniturile din afaceri calificate, inclusiv pierderile. QBI negativ de la o afacere va compensa QBI pozitiv de la alte tranzacții sau afaceri proporțional cu venitul net al tranzacțiilor sau afacerilor cu QBI pozitiv. Dacă totalul QBI din toate afacerile dvs. este mai mic decât zero, atunci aveți o sumă negativă pe care trebuie să o reportați în anul următor.

Este venitul calificat din afaceri o deducere detaliată?

Deducerea calificată a venitului din afaceri este o anulare personală pe care o puteți solicita indiferent dacă vă detaliați sau nu declarația fiscală folosind Anexa A sau luați deducerea standard. Aceasta este diferită de alte deduceri, care necesită detaliere.

Importanța venitului impozabil

Venitul impozabil guvernează eligibilitatea pentru credit. Proprietarii de afaceri cu venituri impozabile care nu depășesc o sumă stabilită pot beneficia de o deducere de 20% din venitul calificat din afaceri plus 20% din dividendele calificate din trustul de investiții imobiliare și venitul calificat din parteneriat tranzacționat public. Acest lucru nu ține cont de deducerea QBI și depinde de statutul lor de înregistrare.

Sumele de venit impozabile sunt ajustate anual pentru inflație. Această deducere simplă se aplică indiferent de tipul de afacere în care vă aflați. Pentru cei cu venituri impozabile peste limita aplicabilă, lucrurile nu sunt atât de simple.

Formula calificată de deducere a venitului din afaceri

Dacă venitul impozabil depășește valoarea impozabilă pentru statutul dvs. de declarație, atunci utilizați următoarea formulă pentru a calcula deducerea venitului din afaceri calificată. Toate acestea fac obiectul unor limite suplimentare pentru o anumită activitate sau activitate de servicii, explicate mai jos.

Deducerea este cea mai mare dintre: (1) 50% din salariile W-2 (salariile plătite de companie, inclusiv sumele pentru angajații-proprietari ai corporației S) sau (2) 25% din salariile W-2, plus 2,5% din baza neajustată (de obicei costul fără a ține cont de orice amortizare) a proprietății care nu a ajuns la sfârșitul perioadei de recuperare stabilite de lege.

Cum să vă maximizați deducerea QBI

Dacă descoperiți că sunteți peste pragul de venit calificat al afacerii, există anumite strategii de planificare pe care le puteți utiliza pentru a maximiza deducerile QBI, indiferent dacă dvs. este un SSTB sau nu. Luați în considerare utilizarea unora dintre următoarele proceduri:

Păstrează-ți venitul sub prag. Sub prag, deducerea este mai puțin restrictivă.
Luați în considerare să depuneți declarația fiscală separat dacă sunteți căsătorit. Dacă depuneți în comun, comerțul sau afacerea dvs. este un serviciu specificat care face obiectul retragerii treptate.
Creați o entitate separată care oferă asistență comercială și administrativă unei afaceri descalificate. Formarea unui nou SRL pentru a oferi astfel de servicii este cea mai bună.
Pentru a obține o deducere mai mare, reduceți compensația pe care o primiți în calitate de proprietar, atâta timp cât suma este încă rezonabilă.
Creșteți suma salariilor plătite angajaților, dacă este posibil, sau cumpărați active.
Luați un al doilea loc de muncă pentru a crește venitul impozabil.
Agregați mai multe afaceri pentru a optimiza cele trei componente și limitări (QBI, Salariile, UBIA). Cu toate acestea, regulile complicate guvernează capacitatea de a agrega afaceri, așa că luați în considerare toți factorii. De asemenea, SSTB-urile nu se califică pentru agregare.
Dacă aveți un plan de asigurări de sănătate cu deductibilitate mare, faceți o contribuție înainte de impozitare la un cont de economii pentru sănătate de până la 3.550 USD pentru un plan individual sau 7.100 USD pentru un plan de familie în 2020.
Efectuați o contribuție la planul de pensii pentru a reduce valoarea impozabilă în anul curent.
În anul curent, se preconizează contribuții de caritate în valoare de câțiva ani. Vă poate pune peste limita standard de deducere și vă permite să beneficiați de avantajele fiscale ale detalierii unui cadou caritabil mare.
Dacă puteți controla calendarul veniturilor afacerii dvs., amânați proiectele viitoare până în anul următor pentru a menține nivelurile veniturilor sub prag. De asemenea, puteți accelera plata unor cheltuieli pentru anul curent pentru a reduce nivelul veniturilor.

Această listă nu este o listă exhaustivă de opțiuni, așa că discutați cu CPA-ul dumneavoastră sau cu pregătitorul fiscal pentru sfaturi despre cum să vă calificați pentru o deducere QBI totală sau parțială.

Comerț sau afaceri cu servicii specificate (SSTB)

Un comerț sau o afacere cu servicii specificate (SSTB) se referă la o afacere care furnizează servicii în domeniile sănătății, dreptului, contabilității, științelor actuariale, artelor spectacolului, consultanței, atletismului, serviciilor financiare, serviciilor de brokeraj, managementului investițiilor și investițiilor, tranzacționării sau valorilor mobiliare. .

Aceasta include, de asemenea, orice afacere în care activul principal este reputația sau abilitățile unuia sau mai multor proprietari sau angajați. Desigur, fiecare afacere depinde de reputația și abilitățile acestor persoane. Din fericire, reglementările spun că o afacere este un SSTB numai dacă persoana primește taxe sau compensații pentru aprobarea unui produs sau serviciu, pentru acordarea de licențe pentru imaginea, asemănarea sau vocea sa sau pentru primirea plății pentru apariția la un eveniment sau în mass-media.

Linia SSTB poate fi puțin neclară în ceea ce privește profesiile care fac obiectul ghidurilor. De exemplu, conform reglementărilor IRS, consultanții – cei care oferă consiliere profesională – sunt considerați SSTB, dar oamenii de vânzări care oferă cursuri de formare în vânzări nu sunt. În mod similar, medicii se încadrează în definiția „sănătății” și se califică drept SSTB, dar instructorii de fitness nu o fac.

Pentru a complica și mai mult lucrurile, unele afaceri pot fi o combinație de SSTB și non-SSTB. În aceste cazuri, se aplică regula de minimus. Dacă venitul din partea SSTB este sub un anumit prag, afacerea poate fi pe deplin eligibilă pentru deducerea QBI.

Indiferent, dacă vă aflați într-un anumit comerț sau o afacere cu servicii și venitul impozabil depășește limita aplicabilă, elementele luate în considerare la calcularea deducerii venitului din afaceri calificate — QBI, W-2 salarii, baza neajustată a anumitor proprietăți — sunt treptate. afară. Odată ce suma impozabilă atinge o anumită limită, nicio deducere QBI nu poate fi solicitată de un proprietar al unui SSTB.

Pentru anul fiscal 2019, aceste cifre sunt următoarele:

Dacă venitul dvs. impozabil este între 321.400 USD și 421.400 USD pentru cei căsătoriți care depun în comun, între 160.725 USD și 210.725 USD pentru cei căsătoriți care depune separat sau între 160.700 USD și 210.700 USD pentru persoanele singure, deducerea dvs. este supusă unor limitări suplimentare. Dacă este mai mare, atunci sunteți complet eliminat și nu sunteți eligibil pentru deducerea QBI.

Concluzie

Dacă sunteți confuz cu privire la deducerea calificată a venitului din afaceri, nu sunteți singur. Este o anulare foarte complexă pe care multe companii nu o reclamă. Este o deducere de care ar trebui să vă îngrijorați, totuși, dacă comerțul sau afacerea dvs. este o entitate de trecere, deoarece oferă o reducere fiscală generoasă pentru întreprinderile eligibile.

Un lucru este sigur: a determina cine poate solicita deducerea QBI și a o calcula nu este o sarcină ușoară. Vestea bună este că redactorul dvs. de declarații fiscale sau software-ul fiscal poate calcula deducerea pentru dvs. Pentru a afla mai multe despre deducerea QBI, consultați întrebările frecvente ale IRS , precum și instrucțiunile pentru Formularul 8995 și Formularul 8995-A .

Imagine: Depositphotos.com