適格事業所得控除とは何ですか？それを請求できますか？

公開: 2020-08-11

2017年12月に減税・雇用法が可決され、法人税率が大幅に引き下げられましたが、適格事業所得（QBI）控除も導入されました。

QBI控除は、パススルーエンティティの所有者の利益に対する実効税率を下げる方法を提供します—収入が所有者の個々の納税申告書に「パススルー」する貿易またはビジネス。これらには、個人事業主（独立請負業者を含む）、パートナーシップ、有限責任会社、およびS法人が含まれます。一部の信託や不動産も控除の対象となる場合があります。ただし、C法人または従業員として提供されるサービスを通じて得られた収入は対象外です。

適格事業所得（QBI）控除は、適格事業主にとって大幅な減税となる可能性があります。しかし、それは税率の引き下げではなく控除のままであるため、その有効性は所有者の税率に依存します。これは税法の一時的な措置であり、議会が行動しない限り2025年以降に廃止されます。また、非常に複雑であることがわかります。

控除の概要は次のとおりです。

QBI控除は、国内のパススルー事業の所有者が個人の確定申告で事業税を支払う場合の個人的な償却です。
控除額は、QBIの最大20％から純キャピタルゲインを差し引いたものになる可能性があります。
事業主は、通常許容される事業費控除に加えて控除を受けることができます。
高所得者の控除は制限されているか、不適格である可能性があります。
この控除は、2018年から2025年までの課税年度に適用されます。

ここでは、QBI控除に関してよく寄せられる質問への回答を示します。これは、資格があるかどうか、資格がある場合は、可能な限り最大の利益を得る方法を理解するのに役立ちます。

適格事業所得控除とは何ですか？

適格事業所得（QBI）控除により、国内の中小企業の所有者および自営業者は、QBIの最大20％に加えて、適格不動産投資信託（REIT）配当および適格公的取引パートナーシップ（PTP）所得の20％を控除できます。彼らの税金、または納税者の課税所得の20％から純キャピタルゲインを差し引いたもの。

適格REIT配当には、人々が稼ぐ不動産投資信託配当のほとんどが含まれます。また、資格を得るには、45日以上不動産投資信託を保有している必要があります。支払いはあなたのためでなければならず、キャピタルゲイン配当または通常の適格配当であってはなりません。 PTPからの適格所得には、PTPからの所得、利益、控除、および損失のシェアが含まれます。

控除の対象となるには、2019年の課税所得は、共同で結婚しているカップルの場合は321,400ドル未満、個別に結婚している場合は160,725ドル、その他すべての納税者の場合は160,700ドル未満である必要があります。 2020年には、これらの数字は、共同で結婚した夫婦の場合は326,000ドル、その他の場合は163,300ドルに増加します。

それより高いものはすべて、IRSは一連の複雑な規則を呼び出し、貿易収入または事業収入が完全または部分的な控除の対象となるかどうかを制限します。控除の制限には、貿易または業種、課税所得、会社が支払うW-2賃金の額などの要素が含まれます。

適格事業所得（QBI）控除をセクション199A控除と呼ぶ人もいます。ただし、所得に基づくものであっても、事業控除の説明にはあまり当てはまりません。また、他のビジネス関連の控除のように総所得を減らすことはありません。たとえば、自営業の健康保険の控除と自営業の税金の半分を考えてみましょう。自営業税には一切影響しません。

QBI控除が提供するのは、貿易または所得に基づく個人税控除です。標準控除を使用するか、個人控除を項目化するかにかかわらず、所有者として個人所得税申告書（1040）で請求します。

あなたがそれの資格を得るならば、あなたは控除を受けることができます。ただし、他の種類の控除と同様に、控除を請求するために現金の購入や支出は必要ありません。

適格事業所得とは何ですか？

IRSによると、適格事業所得は、適格貿易または事業からの適格所得、利益、控除、および損失の正味額を表します。（簡単に言えば、それはビジネスの純利益のあなたのシェアを意味します。）貿易またはビジネスも米国にある必要があります

IRSは、次のような課税所得に含まれる項目のみをカウントします。

S法人の所有者への支払い
投資の利益または損失
未収債権の受取利息。

次のような特定の項目は、適格所得を計算するときにQBI控除から除外されます。

キャピタルゲインとキャピタルロス
特定の配当と受取利息
S法人の所有者に支払われる賃金収入
米国外で稼いだ収入
商品、取引または外貨の利益または損失
貿易またはビジネスに関連して受け取られない限り、年金
サービスのパートナーとしての能力の範囲外で行動する納税者に支払われる金額
S法人の所有者-従業員が受け取る合理的な報酬
パートナーが受け取る保証付きの支払い。

IRSはまた、セクション199Aについてのみ、賃貸不動産企業のセクション199Aに基づく控除を請求しようとする個人およびパススルーエンティティの所有者がセーフハーバーを利用できると述べています。特定の基準が満たされた場合、QBI控除の目的で、賃貸不動産企業を貿易または事業として扱います。

また、その収入を得ることに関連する個人控除によって、適格な事業収入を減らす必要があります。これらには以下が含まれます：

事業用不動産の売却による利益を含む、フォーム4797で報告された取引からの利益
自営業税の半分の控除
自営業のSEP、SIMPLE、またはその他の退職金制度の控除
パートナーが個人的な返品で請求した未払いのパートナーシップ費用
自営業の健康保険控除。

複数の事業の取り扱いと損失の影響に関する特別な規則が適用されます。また、場合によっては、園芸協同組合または農業協同組合の常連客は、税法のセクション199Aに基づく控除額を減らす必要があります。

QBI控除の対象になりますか？

適格事業所得（QBI）控除の対象となるには、米国内のパススルーエンティティの所有者であり、適格事業所得を持っている必要があります。また、かなりの所得があり、特定の事業を行っているために控除を受けることを禁じられていない必要があります。業種。これについては後で詳しく説明します。

個人事業主、パートナーシップ、S法人、および有限責任会社（LLC）は、適格なパススルーエンティティです。

あなたのビジネスがC法人である場合、またはあなたがパススルー実体の利害関係を持たない単なる従業員である場合、あなたは資格がありません。

あなたがビジネスの貿易の日々の活動に積極的であるか、単に沈黙の投資家であるかどうかは関係ありません。貿易または事業からの収入がある適格納税者は、セクション199Aの要件を満たしていると仮定して、QBI控除を受ける資格があります。これは、彼らの関与のレベルに関係ありません。

また、課税所得が特定の課税年度に指定されたしきい値を超えており、指定されたサービス貿易または事業（SSTB）に参加している場合も、資格がありません。

SSTBの例外は、基準額を下回る納税者の課税所得には適用されません。言い換えれば、制限を下回るSSTBは、他の事業主と同じように控除を受けます。また、課税所得が基準額を超える納税者については、控除が段階的に導入されます。

S法人およびパートナーシップは、通常、課税対象外であり、控除を受けることができないため、適格です。代わりに、すべてのS法人およびパートナーシップは、スケジュールK-1で、適格事業収入、支払われたW-2賃金、適格資産のUBIA、適格不動産投資信託配当、および適格PTP収入項目の各株主またはパートナーのシェアを報告します。株主またはパートナーが控除額を決定します。

次の手順を実行して、QBI控除の対象となるかどうかを判断します。

取引またはビジネスがパススルーエンティティであるかどうかを判断します。
その年のその事業からの純収入額を計算します。（一部の収入は含まれていません。）
課税所得の合計を見積もります。所得が限度額を超えた場合、控除額が減額または廃止される場合がありますのでご注意ください。

適格事業所得控除はどのように計算されますか？

QBI控除額を計算することは、誰の見積もりでも簡単な作業ではありません。幸いなことに、納税申告書作成者またはオンライン納税申告書ソフトウェアがそれを処理してくれます。ただし、プロセスをよりよく理解するには、次の手順に従います。

適格な収入をリストした文書を集めることから始めます。 必要な情報が含まれているスケジュールK-1のコピーを持っていると便利です。
課税所得を計算します。 これは、控除額と個人の免税額を差し引いた後の総所得です。
最終決定を下します。 収入があなたがビジネス上の関心を持っている適格な貿易またはビジネスに関連しているかどうかを決定します。
次に、数字を実行する時が来ました。 課税年度の各取引または事業の適格事業所得と純課税所得（事業の適格所得、利益、控除、および損失の純額）を計算します。
QBIの制限を計算します。 各事業の適格事業所得を計算したら、制限の計算に進みます。これは、最高の控除を受けるときに、ビジネスの集約があなたに有利か反対かを判断するのに役立ちます。

貿易または事業に所有権がある場合は制限を計算する必要があり、2019年の課税年度の課税所得は、夫婦が共同で申告する場合は321,400ドル以上、結婚して別々に申告する場合は160,725ドル以上、それ以外の場合は160,700ドル以上です。。課税所得がこれらの金額を下回っている場合は、制限を計算する必要はありません。あなたはまっすぐに20％の控除を受けることができます。

制限の計算方法は次のとおりです。

支払われたW-2賃金の額と所有されている適格資産の額を知ってください。適格不動産は、減価償却の対象となる個人または不動産です。土地は適格資産としてカウントされません。家具、設備、機械などのアイテムはそうです。

これは、複雑になる可能性がある場所です。

適格な事業所得は、QBIの20％または次のいずれかのオプションに制限されます。

会社のW-2賃金の50％
W-2賃金の25％とすべての適格資産の未調整基準の2.5％の合計。

上記の2つの賃金オプションのどちらかを選択すると、控除額が高くなります。

6.以上です！その決定を行うと、控除額が正常に計算されます。

2019年のQBI控除を請求するには、フォーム8995、適格事業所得控除の簡易計算、またはフォーム8995-A、適格事業所得控除に記入してください。どちらのフォームでも、適格事業所得、不動産投資信託配当、およびPTP所得を合計して、控除額を決定するプロセスを実行します。

課税所得が所得のしきい値を下回る場合はフォーム8995を使用し、課税所得が指定されたしきい値を超える場合はフォーム8995-Aを使用します。フォームを納税申告書に添付してください。これは、ほとんどの事業主にとってフォーム1040です。

QBI控除の例

これらの2つの例は、QBI控除の対象となるビジネスオーナーと、対象となるが制限のあるビジネスオーナーのプロセスがどのように機能するかを示しています。

ジルは、適格な事業収入で10万ドルを生み出す小売業を所有しています。彼女は結婚しており、共同で結婚申告をしています。

彼女の課税所得は、共同で結婚した夫婦の場合、321,400ドル未満です。彼女の事業は3万ドルの賃金を支払い、5万ドルの適格資産を持っています。

ジルの課税所得はしきい値を下回っているため、彼女は20％の全額を請求できます。この場合、ジルは20,000ドルです。

ジャックは倉庫保管会社を所有しています。彼も結婚していますが、共同で申告するのではなく、別々に申告することを選択しているため、資格を得る彼のしきい値は、2019年の課税年度で160,700ドルです。

彼の適格事業収入は125,000ドルです。彼は50,000ドルの賃金を支払い、150,000ドルの適格資産を持っています。しかし、彼の課税所得は415,000ドルで、基準を超えています。つまり、彼は20％の控除を自動的に請求することはできず、制限を計算する必要があります。

ジャックは両方の賃金テストを実行して、最高の控除額を見つけます。

テスト1は、会社のW-2賃金の50％、または50％x 50,000ドル、合計25,000ドルです。

テスト2は、W-2賃金の25％に、すべての適格資産の未調整基準の2.5％を加えたもので、16,250ドルになります。

ジャックはより高い控除額を選択するため、彼のQBI控除額の合計は$25,000です。

注意すべきもう1つの項目があります。QBI控除額が何であれ、QBI控除なしで総課税所得の20％を超えることはできません。したがって、数値を計算して、適格な事業所得控除がIRSガイドラインの範囲内にあるかどうかを判断します。

その他のQBI控除要因

QBI控除を計算する際に考慮すべき他のいくつかの要因があります。

課税年度中の適格事業所得の合計の正味額が損失である場合、次の課税年度に繰り越します。
適格不動産投資信託配当、協同組合配当、PTP収入の20％を差し引くことができますが、QBIを計算する際にはこれらの項目を含めないでください。
複数の収入源を組み合わせて、合計QBIを計算できます。
2つ以上の適格事業（パススルー事業）がある場合、IRSでは、適格事業所得、W-2賃金、およびそれぞれの適格資産の基礎を組み合わせて、W-2賃金と修飾されたプロパティの制限。事業を結合（または集約）する必要はありませんが、許可されており、QBI控除額が増加し、税額が下がる可能性があります。
ある取引または事業で損失があり、別の取引または事業で利益がある場合（集計された取引および事業を含む）、損失を含む適格な事業収入を差し引く必要があります。ある事業からの負のQBIは、正のQBIを持つ取引または事業の純利益に比例して、他の取引または事業からの正のQBIを相殺します。すべての事業の合計QBIがゼロ未満の場合は、負の金額があり、翌年に繰り越す必要があります。

適格事業所得は項目別控除ですか？

適格事業所得控除は、スケジュールAを使用して確定申告を明細化するか、標準控除を受けるかどうかを請求できる個人的な控除です。これは、項目化する必要がある他の控除とは異なります。

課税所得の重要性

課税所得は、クレジットの適格性を決定します。課税所得が設定額を超えない事業主は、適格事業所得の20％に加えて、適格不動産投資信託配当および適格公的取引パートナーシップ所得の20％を差し引くことができます。これはQBI控除とは関係なく、申告状況によって異なります。

課税所得額は、インフレに合わせて毎年調整されます。この単純な控除は、事業の種類に関係なく適用されます。課税所得が適用限度を超えている場合、状況はそれほど単純ではありません。

適格事業所得控除式

課税所得が申告ステータスの課税額を超える場合は、次の式を使用して、適格事業所得控除額を計算します。これはすべて、以下で説明するように、特定のサービス取引またはビジネスに対する追加の制限の対象となります。

控除額は、（1）W-2賃金の50％（S法人の所有者-従業員への金額を含む、事業によって支払われる賃金）、または（2）W-2賃金の25％と2.5％のいずれか大きい方です。法律で定められた回収期間の終了に達していない資産の未調整の基準（通常は減価償却に関係なく費用）。

QBI控除を最大化する方法

適格な事業所得のしきい値を超えていることがわかった場合は、SSTBであるかどうかに関係なく、QBI控除を最大化するために採用できる特定の計画戦略があります。次の手順のいくつかを使用することを検討してください。

収入をしきい値以下に保ちます。しきい値を下回ると、控除の制限が緩和されます。
結婚している場合は、確定申告を別途行うことを検討してください。共同で申請する場合、あなたの貿易または事業は段階的廃止の対象となる特定のサービスです。
失格となったビジネスにビジネスおよび管理サポートを提供する別のエンティティを作成します。そのようなサービスを提供するために新しいLLCを設立するのが最善です。
より大きな控除を受けるには、金額がまだ妥当である限り、所有者が受け取る報酬を減らします。
可能であれば、従業員に支払われる賃金の額を増やすか、資産を購入します。
課税所得を増やすために2番目の仕事をしてください。
複数のビジネスを集約して、3つのコンポーネントと制限（QBI、賃金、UBIA）を最適化します。ただし、複雑なルールによってビジネスを集約する機能が管理されるため、すべての要素を考慮に入れてください。また、SSTBは集約の対象にはなりません。
高控除の健康保険プランをお持ちの場合は、2020年に個人プランの場合は最大3,550ドル、家族プランの場合は最大7,100ドルで、医療貯蓄口座に税引前の拠出を行ってください。
当年度の課税額を下げるために退職年金拠出を行います。
数年分の将来の期待される慈善寄付を今年にまとめます。それはあなたに標準的な控除限度を超えさせ、あなたに大きな慈善ギフトを箇条書きにすることの税制上の利益を享受させるかもしれません。
事業収入のタイミングを管理できる場合は、収入レベルをしきい値未満に保つために、将来のプロジェクトを翌年まで延期します。また、収入レベルを下げるために、今年の経費の支払いを加速することもできます。

このリストはオプションの完全なリストではないため、完全または部分的なQBI控除の資格を得る方法について、公認会計士または税務署に相談してください。

特定のサービス貿易またはビジネス（SSTB）

特定サービス貿易または事業（SSTB）とは、健康、法律、会計、保険数理、舞台芸術、コンサルティング、陸上競技、金融サービス、仲介サービス、投資および投資管理、取引、または証券の分野でサービスを提供する事業を指します。。

これには、主要な資産が1人以上の所有者または従業員の評判またはスキルであるビジネスも含まれます。もちろん、すべてのビジネスはこれらの個人の評判とスキルに依存しています。幸いなことに、規制では、製品やサービスの承認、自分のイメージ、肖像、声のライセンス供与、またはイベントやメディアへの出演に対する支払いを受け取った場合にのみ、ビジネスはSSTBであるとされています。

SSTBラインは、どの職業がガイドラインの対象となるかについて少し曖昧になる可能性があります。たとえば、IRSの規制では、コンサルタント（専門家のアドバイスを提供するコンサルタント）はSSTBと見なされますが、販売トレーニングコースを提供する営業担当者はそうではありません。同様に、医師は「健康」の定義に該当し、SSTBとしての資格がありますが、フィットネスインストラクターはそうではありません。

さらに複雑なことに、一部のビジネスはSSTBと非SSTBの組み合わせである可能性があります。そのような場合、deminimusルールが適用されます。 SSTB側からの収入が特定のしきい値を下回っている場合、その企業はQBI控除の対象となる可能性があります。

いずれにせよ、あなたが特定のサービス貿易または事業に従事していて、課税所得が適用限度を超えている場合、適格事業所得控除を計算する際に考慮される項目（QBI、W-2賃金、特定の資産の未調整の基礎）は段階的に行われます。アウト。課税対象額が特定の限度額に達すると、SSTBの所有者はQBI控除を請求できなくなります。

2019年度の場合、これらの数値は次のとおりです。

課税所得が共同で結婚した場合は321,400ドルから421,400ドル、別々に結婚した場合は160,725ドルから210,725ドル、単一の申告者の場合は160,700ドルから210,700ドルの場合、控除には追加の制限が適用されます。それより高い場合は、完全に段階的に廃止され、QBI控除の対象にはなりません。

結論

あなたが適格な事業所得控除について混乱しているなら、あなたは一人ではありません。これは非常に複雑な償却であり、多くの企業が主張していません。ただし、取引または事業がパススルーエンティティである場合は、適格事業に寛大な税控除が提供されるため、これは考慮すべき控除です。

1つ確かなことは、QBI控除を請求できる人を決定し、それを計算することは簡単な作業ではないということです。良いニュースは、あなたの納税申告書作成者または税務ソフトウェアがあなたのために控除額を計算できるということです。 QBI控除の詳細については、 IRS FAQと、フォーム8995およびフォーム8995-Aの手順を確認してください。

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