Qual é a dedução de renda empresarial qualificada e você pode reivindicá-la?

Publicados: 2020-08-11

A Lei de Cortes de Impostos e Empregos foi aprovada em dezembro de 2017. Ela reduziu drasticamente a alíquota do imposto corporativo, mas também introduziu a dedução de Renda Empresarial Qualificada (QBI) .

A dedução do QBI oferece uma maneira de reduzir a alíquota efetiva de imposto sobre os lucros dos proprietários de entidades de repasse – comércio ou negócios onde a renda “passa” para a declaração de imposto individual do proprietário. Isso inclui a propriedade individual (incluindo contratados independentes), parcerias, sociedades de responsabilidade limitada e corporações S. Alguns fundos e propriedades também podem ser elegíveis para fazer a dedução. No entanto, os rendimentos obtidos através de uma empresa C ou serviços prestados como empregado não são elegíveis.

A dedução de renda comercial qualificada (QBI) pode provar ser uma redução significativa de impostos para os proprietários de empresas que se qualificam. Mas como continua sendo uma dedução e não uma redução de alíquota , sua eficácia depende da faixa de imposto do proprietário. Representa uma medida temporária na lei tributária, que se encerra após 2025, a menos que o Congresso aja. Também pode ser muito , muito complicado.

Aqui está um resumo do que a dedução implica:

A dedução do QBI é uma baixa pessoal para proprietários de empresas de repasse doméstico em que os proprietários pagam impostos comerciais em sua declaração de imposto pessoal.
A dedução pode ser de até 20% do QBI menos os ganhos de capital líquidos.
Os proprietários de empresas podem fazer a dedução além das deduções de despesas comerciais normalmente permitidas.
As deduções para indivíduos de renda mais alta podem ser limitadas ou inelegíveis.
Esta dedução está em vigor para os anos fiscais de 2018 a 2025.

Aqui estão as respostas para algumas perguntas frequentes sobre a dedução do QBI que podem ajudá-lo a entender se você se qualifica e, em caso afirmativo, como obter o maior benefício possível.

O que é uma Dedução de Renda Empresarial Qualificada?

Uma dedução de renda empresarial qualificada (QBI) permite que proprietários de pequenas empresas domésticas e indivíduos autônomos deduzam até 20% de seu QBI mais 20% de dividendos de fundos de investimento imobiliário qualificado (REIT) e renda de parceria de capital aberto (PTP) qualificada em seus impostos, ou 20% do lucro tributável do contribuinte menos os ganhos de capital líquidos.

Os dividendos de REIT qualificados incluem a maioria dos dividendos de fundos de investimento imobiliário que as pessoas ganham. Além disso, para se qualificar, você deve manter o fundo de investimento imobiliário por mais de 45 dias. O pagamento deve ser para você e não pode ser um dividendo de ganhos de capital ou dividendo qualificado regular. A renda qualificada de um PTP inclui sua parte da renda, ganhos, deduções e perdas de um PTP.

Para se qualificar para a dedução, a renda tributável de 2019 deve ser inferior a US$ 321.400 para casais que são casados declarando em conjunto, US$ 160.725 para casados separadamente ou US$ 160.700 para todos os outros contribuintes. Em 2020, esses números aumentam para US$ 326.000 para casais que se casam juntos e US$ 163.300 para todos os outros.

Qualquer coisa mais alta e o IRS invoca uma série de regras complicadas que limitam se a receita comercial ou comercial se qualifica para uma dedução total ou parcial. As limitações de dedução incluem fatores como o tipo de comércio ou negócio, renda tributável e o valor dos salários W-2 pagos pela empresa.

Alguns se referem à dedução de renda comercial qualificada (QBI) como a dedução da Seção 199A. No entanto, não se encaixa na descrição de uma dedução comercial, embora seja baseada na renda. E não reduz a receita bruta como outras deduções relacionadas a negócios. Tomemos, por exemplo, a dedução do seguro de saúde autônomo e metade do imposto de trabalho autônomo. Não afeta o imposto de auto-emprego em tudo.

O que a dedução do QBI oferece é uma dedução de imposto pessoal com base no comércio ou na renda. Você o reivindica em sua declaração de imposto de renda individual (1040) como proprietário, independentemente de usar a dedução padrão ou especificar deduções pessoais.

Você pode tirar a dedução se você se qualificar para isso. No entanto, reivindicar a dedução não requer qualquer compra ou desembolso de dinheiro, como acontece com outros tipos de deduções.

O que é Renda Empresarial Qualificada?

De acordo com o IRS, a receita comercial qualificada representa o valor líquido da receita qualificada, ganho, dedução e perda de qualquer comércio ou negócio qualificado. (Simplificando, isso significa sua participação no lucro líquido da empresa.) A empresa ou empresa também deve estar localizada nos EUA

O IRS apenas contabiliza os elementos incluídos no rendimento tributável, tais como:

Pagamentos a um proprietário de corporação S
Ganhos ou perdas de investimentos
Receita de juros sobre recebíveis em aberto.

Certos itens são excluídos das deduções do QBI ao calcular a renda qualificada, incluindo:

Ganhos e perdas de capital
Certos dividendos e rendimentos de juros
Renda salarial paga ao proprietário da corporação S
Renda obtida fora dos EUA
Commodities, transações ou ganhos ou perdas em moeda estrangeira
Anuidades, a menos que recebidas em conexão com o comércio ou negócio
Montantes pagos a um contribuinte que atue fora da sua qualidade de parceiro de serviços
Remuneração razoável recebida pelos funcionários-proprietários da corporação S
Pagamentos garantidos recebidos pelos parceiros.

O IRS também afirma, exclusivamente para a seção 199A, um porto seguro está disponível para indivíduos e proprietários de entidades de passagem que buscam reivindicar a dedução sob a seção 199A para um empreendimento imobiliário de aluguel. Trata um empreendimento imobiliário de aluguel como um comércio ou negócio para fins de dedução do QBI se critérios específicos forem atendidos.

Você também deve reduzir a renda comercial qualificada por deduções pessoais relacionadas a essa renda. Esses incluem:

Ganho de transações relatadas no Formulário 4797, incluindo ganho com a venda de propriedades comerciais
Dedução de metade do imposto de trabalho autônomo
Dedução para autônomos SEP, SIMPLE ou outros planos de aposentadoria
Despesas de parceria não reembolsadas reivindicadas por um parceiro em seu retorno pessoal
Uma dedução do seguro de saúde autônomo.

Aplicam-se regras especiais para o tratamento de vários negócios e o impacto das perdas. Além disso, em alguns casos, os patronos de cooperativas hortícolas ou agrícolas são obrigados a reduzir sua dedução de acordo com a seção 199A do código tributário.

Você se qualifica para a Dedução QBI?

Para se qualificar para a dedução de renda comercial qualificada (QBI), você deve ser proprietário de uma entidade de repasse nos EUA, ter renda comercial qualificada e não ser impedido de fazer a dedução por ter renda substancial e operar em um determinado tipo de negócios. Isso será explicado em detalhes mais adiante.

Empresas individuais, parcerias, sociedades anônimas e sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) são as entidades pass-through elegíveis.

Você não se qualifica se sua empresa for uma corporação C ou se você for simplesmente um funcionário que não possui participação em uma entidade de repasse.

Não importa se você está ativo nas atividades diárias do comércio de negócios ou apenas um investidor silencioso. Qualquer contribuinte elegível com renda de um comércio ou negócio pode ter direito à dedução do QBI, desde que satisfaça os requisitos da seção 199A. Isso independentemente do seu nível de envolvimento.

Você também não se qualifica se sua renda tributável exceder o valor limite especificado em um determinado ano fiscal e estiver em um comércio ou negócio de serviços especificado (SSTB).

A exceção SSTB não se aplica ao rendimento tributável do contribuinte abaixo do valor limite. Em outras palavras, os SSTBs abaixo do limite recebem a dedução como qualquer outro empresário. Além disso, a dedução é gradual para os contribuintes com rendimentos tributáveis acima do valor limite.

S corporações e parcerias se qualificam porque normalmente não são tributáveis e não podem fazer a dedução por conta própria. Em vez disso, todas as corporações e parcerias S relatam a participação de cada acionista ou parceiro na receita comercial qualificada, salários W-2 pagos, UBIA de propriedade qualificada, dividendos de fundos de investimento imobiliário qualificados e itens de renda PTP qualificados em um Anexo K-1, que permite os acionistas ou sócios para determinar o valor da dedução.

Siga as etapas a seguir para decidir se você se qualifica para a dedução do QBI:

Determine se o seu comércio ou negócio é uma entidade de passagem.
Calcule o valor do lucro líquido desse negócio para o ano. (Algumas receitas não estão incluídas.)
Estime sua renda tributável total. Tenha em mente que o valor da dedução pode ser reduzido ou eliminado se sua renda estiver acima do limite.

Como é calculada a Dedução de Renda Empresarial Qualificada?

Calcular sua dedução QBI não é tarefa fácil pela estimativa de ninguém. Felizmente, seu preparador de declaração de imposto ou software de declaração de imposto on-line pode cuidar disso para você. Para entender melhor o processo, no entanto, siga estas etapas:

Comece reunindo documentos que listem sua renda elegível. É útil ter uma cópia do Anexo K-1, com as informações necessárias incluídas.
Calcule sua renda tributável. Este é o seu rendimento bruto após subtrair suas deduções e isenções pessoais.
Faça uma determinação final. Decida se a renda está relacionada a um comércio ou negócio qualificado no qual você tem interesse comercial.
Então é hora de executar os números. Calcule a receita comercial qualificada para cada comércio ou empresa para o ano fiscal e sua receita tributável líquida - o valor líquido dos itens qualificados de receita, ganho, dedução e perda da empresa.
Calcule suas limitações de QBI. Depois de calcular sua receita comercial qualificada para cada empresa, passe para o cálculo de sua limitação. Isso ajudará você a decidir se agregar seus negócios funciona a favor ou contra você ao obter a dedução mais alta.

É necessário calcular seus limites se você tiver uma participação acionária em um comércio ou empresa, e sua renda tributável para o ano fiscal de 2019 for superior a US$ 321.400 como um casal casado arquivando em conjunto, mais de US$ 160.725 se casado e arquivando separadamente ou US$ 160.700 caso contrário . Se o seu rendimento tributável estiver abaixo desses valores, não há necessidade de calcular a limitação. Você pode fazer a dedução direta de 20%.

Aqui está como calcular a limitação.

Saiba a quantidade de salários W-2 pagos e a quantidade de propriedade qualificada possuída. Bens qualificados são bens móveis ou imóveis que estão sujeitos a depreciação. A terra não conta como propriedade qualificada. Itens como móveis, equipamentos e máquinas fazem isso.

É aqui que pode ficar complicado.

Sua receita comercial qualificada está limitada a 20% do seu QBI ou a uma destas opções:

50% dos salários W-2 da empresa
A soma de 25% dos salários W-2 mais 2,5% da base não ajustada de todos os bens qualificados.

Escolha qualquer uma das duas opções salariais acima que lhe dê uma dedução maior.

6. É isso! Depois de fazer essa determinação, você calculou com êxito o valor da dedução.

Para reivindicar a dedução do QBI para 2019, preencha o Formulário 8995, Computação simplificada de dedução de renda comercial qualificada ou o Formulário 8995-A, Dedução de renda comercial qualificada. Ambos os formulários levam você ao processo de somar sua receita comercial qualificada, dividendos de fundos de investimento imobiliário e receita de PTP para determinar o valor de sua dedução.

Use o Formulário 8995 se sua renda tributável for menor que o limite de renda e o Formulário 8995-A se sua renda tributável for maior que o limite especificado. Anexe o formulário à sua declaração de imposto. Esse é o Formulário 1040 para a maioria dos empresários.

Exemplos de Dedução QBI

Esses dois exemplos ilustram como o processo funciona para um empresário que se qualifica para a dedução do QBI sem limitações e um que se qualifica, mas com limitações:

Jill possui um negócio de varejo que gera US$ 100.000 em receita comercial qualificada. Ela é casada e faz o pedido de casamento em conjunto.

Sua renda tributável é inferior a US $ 321.400 para casais que se casam juntos. Seu negócio pagou $ 30.000 em salários e tem $ 50.000 em propriedades qualificadas.

Como a renda tributável de Jill é inferior ao limite, ela pode reivindicar os 20% completos, que no caso dela é de US$ 20.000.

Jack é dono de uma empresa de armazenamento de armazém. Ele também é casado, mas, em vez de arquivar em conjunto, opta por arquivar separadamente, portanto, seu limite para se qualificar é de US $ 160.700 para o ano fiscal de 2019.

Sua renda comercial qualificada é de $ 125.000. Ele pagou $ 50.000 em salários e tem $ 150.000 em propriedades qualificadas. Sua renda tributável, no entanto, é de US $ 415.000, que está acima do limite. Isso significa que ele não pode reivindicar automaticamente a dedução de 20% e deve calcular sua limitação.

Jack realiza os dois testes salariais para encontrar a dedução mais alta.

O teste 1 é 50% do salário W-2 da empresa ou 50% x $ 50.000 para um total de $ 25.000

O teste 2 é de 25% do salário W-2 mais 2,5% da base não ajustada de todas as propriedades qualificadas, que chega a $ 16.250.

Jack escolhe a dedução mais alta, então seu valor total de dedução do QBI é de $ 25.000.

Há mais um item a ser observado: qualquer que seja o valor de sua dedução QBI, não pode exceder mais de 20% de sua renda tributável total sem a dedução QBI. Portanto, calcule os números para determinar se a dedução de renda comercial qualificada está dentro das diretrizes do IRS.

Outros fatores de dedução QBI

Aqui estão alguns outros fatores a serem levados em consideração ao calcular as deduções do QBI.

Se o valor líquido de sua receita comercial qualificada combinada durante o ano fiscal for uma perda, você o transfere para o próximo ano fiscal.
Você pode deduzir 20% dos dividendos de fundos de investimento imobiliário qualificados, dividendos cooperativos e renda de PTP, mas não inclua esses itens ao calcular seu QBI.
Você pode combinar várias fontes de renda para calcular seu QBI total.
Se você tiver dois ou mais negócios qualificados (ou seja, negócios de repasse), o IRS permite que você combine os rendimentos de negócios qualificados, salários W-2 e base de propriedade qualificada para cada um e, em seguida, aplique o salário W-2 e limitações de propriedade qualificada. Você não é obrigado a combinar (ou agregar) seus negócios, embora seja permitido e possa aumentar o valor da dedução do QBI e diminuir sua conta de impostos.
Se você tiver uma perda em um negócio ou negócio e lucro em outro (incluindo negócios e negócios agregados), você deve liquidar sua receita comercial qualificada, incluindo perdas. O QBI negativo de um negócio compensará o QBI positivo de outros negócios ou negócios na proporção do lucro líquido dos negócios ou negócios com QBI positivo. Se o QBI total de todos os seus negócios for menor que zero, você terá um valor negativo que deve ser transportado para o próximo ano.

A renda comercial qualificada é uma dedução detalhada?

A dedução de renda comercial qualificada é uma baixa pessoal que você pode reivindicar independentemente de especificar ou não sua declaração de imposto usando o Anexo A ou fazer a dedução padrão. Isso é diferente de outras deduções, que exigem que você especifique.

Importância do Lucro Tributável

O rendimento tributável rege a elegibilidade para o crédito. Os proprietários de empresas com renda tributável que não exceda um valor definido podem deduzir 20% da receita comercial qualificada mais 20% dos dividendos de fundos de investimento imobiliário qualificados e receita de parceria de capital aberto qualificada. Isso não leva em conta a dedução do QBI e depende de seu status de arquivamento.

Os valores do lucro tributável são atualizados anualmente pela inflação. Essa dedução direta se aplica independentemente do tipo de negócio em que você atua. Para aqueles com renda tributável acima do limite aplicável, as coisas não são tão simples.

Fórmula de Dedução de Renda Empresarial Qualificada

Se a renda tributável exceder o valor tributável para seu status de arquivamento, use a fórmula a seguir para calcular a dedução de renda comercial qualificada. Tudo isso está sujeito a limites adicionais para um comércio ou negócio de serviços especificado, explicado abaixo.

A dedução é o maior entre: (1) 50% dos salários W-2 (salários pagos pela empresa, incluindo valores para funcionários-proprietários da corporação S), ou (2) 25% dos salários W-2, mais 2,5% do a base não ajustada (geralmente custo sem levar em conta qualquer depreciação) de propriedade que não atingiu o final de seu período de recuperação definido por lei.

Como maximizar sua dedução QBI

Se você achar que está acima do limite de renda comercial qualificada, existem certas estratégias de planejamento que você pode empregar para maximizar as deduções do QBI, seja o seu SSTB ou não. Considere usar alguns dos seguintes procedimentos:

Mantenha sua renda abaixo do limite. Abaixo do limite, a dedução é menos restritiva.
Considere apresentar sua declaração de imposto separadamente se você for casado. Se você arquivar em conjunto, seu comércio ou negócio é um serviço específico sujeito à eliminação progressiva.
Crie uma entidade separada que forneça suporte comercial e administrativo a uma empresa desqualificada. Formar uma nova LLC para oferecer esses serviços é o melhor.
Para obter uma dedução maior, diminua a compensação que o proprietário recebe, desde que o valor ainda seja razoável.
Aumente o valor dos salários pagos aos funcionários, se possível, ou compre bens.
Arrume um segundo emprego para aumentar a renda tributável.
Agregar vários negócios para otimizar os três componentes e limitações (QBI, Salários, UBIA). No entanto, regras complicadas governam a capacidade de agregar negócios, portanto, leve todos os fatores em consideração. Além disso, SSTBs não se qualificam para agregação.
Se você tiver um plano de seguro de saúde com franquia alta, faça uma contribuição antes de impostos para uma Conta Poupança de Saúde de até US$ 3.550 para um plano individual ou US$ 7.100 para um plano familiar em 2020.
Faça uma contribuição ao plano de aposentadoria para reduzir o valor tributável no ano atual.
Coloque vários anos de contribuições de caridade esperadas para o ano atual. Pode colocá-lo acima do limite de dedução padrão e permitir que você colha os benefícios fiscais de discriminar um grande presente de caridade.
Se você puder controlar o tempo da receita do seu negócio, adie projetos futuros até o ano seguinte para manter os níveis de receita abaixo do limite. Você também pode acelerar o pagamento de algumas despesas para o ano atual para reduzir os níveis de receita.

Esta lista não é uma lista exaustiva de opções, portanto, fale com seu contador ou preparador de impostos para obter conselhos sobre como se qualificar para uma dedução total ou parcial do QBI.

Comércio ou Negócios de Serviços Especificados (SSTBs)

Um Comércio ou Negócio de Serviços Especificados (SSTB) refere-se a um negócio que presta serviços nas áreas de saúde, direito, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros, serviços de corretagem, investimento e gestão de investimentos, negociação ou títulos .

Isso também inclui qualquer negócio em que o principal ativo seja a reputação ou habilidade de um ou mais proprietários ou funcionários. Claro, todo negócio depende da reputação e habilidade desses indivíduos. Felizmente, os regulamentos dizem que uma empresa é um SSTB apenas se a pessoa receber honorários ou compensação por endossar um produto ou serviço, licenciar sua imagem, semelhança ou voz, ou receber pagamento por aparecer em um evento ou na mídia.

A linha SSTB pode ser um pouco confusa quanto a quais profissões estão sujeitas às diretrizes. Por exemplo, de acordo com os regulamentos do IRS, os consultores – aqueles que fornecem aconselhamento profissional – são considerados SSTBs, mas os vendedores que oferecem cursos de treinamento de vendas não são. Da mesma forma, os médicos se enquadram na definição de “saúde” e se qualificam como SSTB, mas os instrutores de fitness não.

Para complicar ainda mais, alguns negócios podem ser uma combinação de SSTB e não SSTB. Nesses casos, aplica-se a regra de minimus. Se a receita do lado SSTB estiver abaixo de um determinado limite, a empresa pode ser totalmente elegível para a dedução do QBI.

Independentemente disso, se você estiver em um comércio ou negócio de serviços especificado e sua renda tributável exceder o limite aplicável, os itens levados em consideração para calcular a dedução de renda comercial qualificada - QBI, salários W-2, base não ajustada de determinada propriedade - são escalonados Fora. Uma vez que o valor tributável atinge um limite específico, nenhuma dedução do QBI pode ser reivindicada por um proprietário de um SSTB.

Para o ano fiscal de 2019, esses números são os seguintes:

Se sua renda tributável estiver entre US$ 321.400 e US$ 421.400 para os casados declarando em conjunto, entre US$ 160.725 e US$ 210.725 para os casados declarando separadamente, ou entre US$ 160.700 e US$ 210.700 para os declarantes solteiros, sua dedução está sujeita a limitações adicionais. Se for maior, você está totalmente descontinuado e não é elegível para a dedução do QBI.

Conclusão

Se você está confuso sobre a dedução de renda empresarial qualificada, você não está sozinho. É uma baixa muito complexa que muitas empresas não conseguem reivindicar. É uma dedução com a qual você deve se preocupar, no entanto, se o seu comércio ou empresa for uma entidade de repasse, pois fornece uma isenção fiscal generosa para empresas qualificadas.

Uma coisa é certa: determinar quem pode reivindicar a dedução do QBI e calculá-la não é tarefa fácil. A boa notícia é que seu preparador de declaração de imposto ou software fiscal pode calcular a dedução para você. Para saber mais sobre a dedução do QBI, confira as Perguntas frequentes do IRS , bem como as instruções para o Formulário 8995 e o Formulário 8995-A .

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