Qual è la detrazione del reddito aziendale qualificato e puoi richiederla?

Pubblicato: 2020-08-11

Il Tax Cuts and Jobs Act è stato approvato nel dicembre del 2017. Ha ridotto drasticamente l'aliquota dell'imposta sulle società, ma ha anche introdotto la detrazione sul reddito d'impresa qualificato (QBI) .

La detrazione QBI offre un modo per abbassare l'aliquota fiscale effettiva sui profitti dei proprietari di entità pass-through - attività commerciali o commerciali in cui il reddito "passa" alla dichiarazione dei redditi individuale del proprietario. Questi includono la ditta individuale (compresi gli appaltatori indipendenti), le società di persone, le società a responsabilità limitata e le società S. Anche alcuni trust e proprietà possono beneficiare della detrazione. Tuttavia, il reddito guadagnato tramite una società C o i servizi forniti come dipendente non sono ammissibili.

La detrazione del reddito d'impresa qualificato (QBI) può rivelarsi una significativa riduzione fiscale per quegli imprenditori che si qualificano. Ma poiché rimane una detrazione e non una riduzione dell'aliquota fiscale , la sua efficacia dipende dalla fascia d'imposta del proprietario. Rappresenta una misura temporanea nella legge tributaria, che decade dopo il 2025 a meno che il Congresso non agisca. Può anche rivelarsi molto , molto complicato.

Ecco una sintesi di cosa comporta la detrazione:

La detrazione QBI è una cancellazione personale per i proprietari di attività domestiche pass-through in cui i proprietari pagano le tasse aziendali sulla loro dichiarazione dei redditi personale.
La detrazione può arrivare fino al 20% di QBI meno le plusvalenze nette.
Gli imprenditori possono prendere la detrazione in aggiunta alle detrazioni normalmente consentite per le spese aziendali.
Le detrazioni per le persone a reddito più elevato possono essere limitate o non ammissibili.
Questa detrazione è in vigore per gli anni d'imposta dal 2018 al 2025.

Ecco le risposte ad alcune domande frequenti sulla detrazione QBI che possono aiutarti a capire se sei idoneo e, in tal caso, come ottenere il massimo beneficio possibile.

Che cos'è una detrazione sul reddito aziendale qualificato?

Una detrazione del reddito d'impresa qualificato (QBI) consente ai proprietari di piccole imprese nazionali e ai lavoratori autonomi di detrarre fino al 20% del loro QBI più il 20% dei dividendi del fondo di investimento immobiliare qualificato (REIT) e del reddito di partenariato pubblico qualificato (PTP) su le loro tasse, o il 20% del reddito imponibile di un contribuente meno le plusvalenze nette.

I dividendi REIT qualificati includono la maggior parte dei dividendi dei fondi di investimento immobiliare che le persone guadagnano. Inoltre, per qualificarti, devi detenere il fondo di investimento immobiliare per più di 45 giorni. Il pagamento deve essere per te e non può essere un dividendo su plusvalenze o un dividendo qualificato regolare. Il reddito qualificato da un PTP include la tua quota di reddito, guadagni, detrazioni e perdite da un PTP.

Per beneficiare della detrazione, il reddito imponibile 2019 deve essere inferiore a $ 321.400 per le coppie sposate che presentano una dichiarazione congiunta, $ 160.725 per la dichiarazione di matrimonio separatamente o $ 160.700 per tutti gli altri contribuenti. Nel 2020, queste cifre salgono a $ 326.000 per le coppie sposate che presentano domanda congiunta e $ 163.300 per tutti gli altri.

Qualcosa di più alto e l'IRS invoca una serie di regole complicate che pongono limiti al fatto che il reddito commerciale o d'impresa si qualifichi per una detrazione totale o parziale. Le limitazioni alla detrazione includono fattori quali il tipo di attività o commercio, il reddito imponibile e l'importo del salario W-2 pagato dall'azienda.

Alcuni si riferiscono alla detrazione del reddito d'impresa qualificato (QBI) come alla detrazione della Sezione 199A. Tuttavia, non si adatta davvero alla descrizione di una detrazione aziendale, anche se è basata sul reddito. E non riduce il reddito lordo come altre detrazioni legate all'attività. Prendiamo, ad esempio, la detrazione dell'assicurazione sanitaria per i lavoratori autonomi e la metà dell'imposta sul lavoro autonomo. Non ha alcun impatto sull'imposta sul lavoro autonomo.

Ciò che la detrazione QBI offre è una detrazione fiscale personale basata sul commercio o sul reddito. Lo rivendichi sulla tua dichiarazione dei redditi individuale (1040) come proprietario sia che utilizzi la detrazione standard o che specifichi le detrazioni personali.

Puoi prendere la detrazione se ti qualifichi per essa. Tuttavia, per richiedere la detrazione non è necessario alcun acquisto o esborso di denaro, come con altri tipi di detrazioni.

Che cos'è il reddito d'impresa qualificato?

Secondo l'IRS, il reddito d'impresa qualificato rappresenta l'importo netto di reddito qualificato, guadagno, detrazione e perdita da qualsiasi attività commerciale qualificata. (In parole povere, ciò significa la tua quota dell'utile netto dell'azienda.) Anche l'attività commerciale o l'attività deve essere situata negli Stati Uniti

L'IRS conta solo gli elementi inclusi nel reddito imponibile, come ad esempio:

Pagamenti a un proprietario di una società S
Investimenti guadagni o perdite
Interessi attivi su crediti in essere.

Alcune voci sono escluse dalle detrazioni QBI quando si calcola il reddito qualificato, tra cui:

Utili e perdite in conto capitale
Alcuni dividendi e interessi attivi
Reddito salariale pagato al proprietario della società S
Reddito guadagnato al di fuori degli Stati Uniti
Materie prime, transazioni o utili o perdite in valuta estera
Rendite, a meno che non siano percepite in relazione all'attività commerciale o imprenditoriale
Importi pagati a un contribuente che agisce al di fuori della sua qualità di partner per servizi
Compensazione ragionevole ricevuta dai dipendenti proprietari della società S
Pagamenti garantiti ricevuti dai partner.

L'IRS afferma inoltre, esclusivamente per la sezione 199A, un porto sicuro è disponibile per individui e proprietari di entità pass-through che cercano di richiedere la detrazione ai sensi della sezione 199A per un'impresa immobiliare in affitto. Tratta un'impresa immobiliare in affitto come un'attività commerciale o commerciale ai fini della detrazione QBI se sono soddisfatti criteri specifici.

È inoltre necessario ridurre il reddito aziendale qualificato mediante detrazioni personali connesse all'ottenimento di tale reddito. Questi includono:

Guadagno dalle transazioni riportate sul modulo 4797, incluso il guadagno dalla vendita di proprietà commerciali
Detrazione della metà dell'imposta sul lavoro autonomo
Detrazione per i piani pensionistici autonomi SEP, SIMPLE o altri
Spese di unione non rimborsate rivendicate da un partner al suo ritorno personale
Una detrazione dell'assicurazione sanitaria per i lavoratori autonomi.

Si applicano regole speciali per il trattamento di più attività e l'impatto delle perdite. Inoltre, in alcuni casi, i mecenati di cooperative orticole o agricole sono tenuti a ridurre la loro detrazione ai sensi dell'articolo 199A del codice fiscale.

Ti qualifichi per la detrazione QBI?

Per qualificarsi per la detrazione del reddito d'impresa qualificato (QBI), è necessario essere il proprietario di un'entità pass-through negli Stati Uniti, avere un reddito d'impresa qualificato e non essere impedito di prendere la detrazione a causa del reddito sostanziale e dell'operare in un particolare tipo di affare. Questo sarà spiegato in dettaglio più avanti.

Le imprese individuali, le società di persone, le società S e le società a responsabilità limitata (LLC) sono le entità pass-through ammissibili.

Non sei idoneo se la tua attività è una società C o se sei semplicemente un dipendente che non possiede un interesse in un'entità pass-through.

Non importa se sei attivo nelle attività quotidiane del commercio di affari o semplicemente un investitore tacito. Qualsiasi contribuente idoneo con reddito da un'attività commerciale può avere diritto alla detrazione QBI supponendo che soddisfino i requisiti della sezione 199A. Questo indipendentemente dal loro livello di coinvolgimento.

Inoltre, non sei idoneo se il tuo reddito imponibile supera l'importo soglia specificato in un determinato anno fiscale e sei in una specifica attività commerciale o commerciale di servizi (SSTB).

L'eccezione SSTB non si applica al reddito imponibile del contribuente al di sotto dell'importo soglia. In altre parole, gli SSTB al di sotto del limite ottengono la detrazione proprio come qualsiasi altro imprenditore. Inoltre, la detrazione è graduale per i contribuenti con reddito imponibile superiore all'importo soglia.

Le società S e le società di persone si qualificano perché in genere non sono imponibili e non possono prelevare la detrazione da sole. Invece, tutte le società S e le società di persone riportano la quota di reddito d'impresa qualificato di ciascun azionista o partner, i salari W-2 pagati, l'UBIA di proprietà qualificate, i dividendi qualificati dei fondi di investimento immobiliare e le voci di reddito PTP qualificate su una Tabella K-1, che consente gli azionisti o soci per determinare l'importo della detrazione.

Procedi come segue per decidere se sei idoneo per la detrazione QBI:

Determina se il tuo trade o business è un'entità pass-through.
Calcola l'importo del reddito netto di quell'attività per l'anno. (Alcune entrate non sono incluse.)
Stima il tuo reddito imponibile totale. Tieni presente che l'importo della detrazione può essere ridotto o eliminato se il tuo reddito supera il limite.

Come viene calcolata la detrazione del reddito aziendale qualificato?

Calcolare la tua detrazione QBI non è un compito facile secondo la stima di nessuno. Fortunatamente, il tuo preparatore della dichiarazione dei redditi o il software di dichiarazione dei redditi online possono occuparsene per te. Per comprendere meglio il processo, tuttavia, attenersi alla seguente procedura:

Inizia raccogliendo documenti che elencano il tuo reddito idoneo. È utile avere una copia dell'Allegato K-1, con le informazioni necessarie incluse.
Calcola il tuo reddito imponibile. Questo è il tuo reddito lordo dopo aver sottratto le detrazioni e le esenzioni personali.
Prendi una decisione finale. Decidi se il reddito è correlato a un'attività commerciale qualificata o un'attività in cui hai un interesse commerciale.
Quindi è il momento di eseguire i numeri. Calcola il reddito aziendale qualificato per ogni attività commerciale per l'anno fiscale e il reddito imponibile netto: l'importo netto degli elementi di reddito, guadagno, detrazione e perdita qualificati dell'azienda.
Calcola i tuoi limiti QBI. Dopo aver calcolato il reddito aziendale qualificato per ciascuna attività, passare al calcolo della limitazione. Questo ti aiuterà a decidere se l'aggregazione delle tue attività funziona a favore o contro di te quando ottieni la detrazione più alta.

È necessario calcolare i tuoi limiti se hai un interesse di proprietà in un'attività commerciale o imprenditoriale e il tuo reddito imponibile per l'anno fiscale 2019 è superiore a $ 321.400 come coppia sposata che presenta congiuntamente, più di $ 160.725 se sposata e presenta separatamente, o $ 160.700 altrimenti . Se il tuo reddito imponibile è inferiore a questi importi, non è necessario calcolare la limitazione. Puoi prendere la detrazione diretta del 20%.

Ecco come calcolare la limitazione.

Conoscere l'importo dei salari W-2 pagati e l'importo della proprietà qualificata posseduta. La proprietà qualificata è una proprietà personale o immobiliare soggetta ad ammortamento. La terra non conta come proprietà qualificata. Oggetti come mobili, attrezzature e macchinari lo fanno.

È qui che può complicarsi.

Il tuo reddito aziendale qualificato è limitato al 20% del tuo QBI o a una di queste opzioni:

50% degli stipendi W-2 dell'azienda
La somma del 25% del salario W-2 più il 2,5% della base non aggiustata di tutte le proprietà qualificate.

Scegli una delle due opzioni di salario sopra indicate per ottenere una detrazione maggiore.

6. Ecco fatto! Una volta effettuata tale determinazione, hai calcolato con successo l'importo della detrazione.

Per richiedere la detrazione QBI per il 2019, completare il modulo 8995, Calcolo semplificato della deduzione del reddito aziendale qualificato o il modulo 8995-A, Deduzione del reddito aziendale qualificato. Entrambi i moduli ti guidano attraverso il processo di somma del reddito aziendale qualificato, dei dividendi del fondo di investimento immobiliare e del reddito PTP per determinare l'importo della detrazione.

Utilizza il modulo 8995 se il tuo reddito imponibile è inferiore alla soglia di reddito e il modulo 8995-A se il tuo reddito imponibile è superiore alla soglia specificata. Allega il modulo alla tua dichiarazione dei redditi. Questo è il modulo 1040 per la maggior parte degli imprenditori.

Esempi di deduzione QBI

Questi due esempi illustrano come funziona il processo per un imprenditore che si qualifica per la detrazione QBI senza limitazioni e uno che si qualifica ma con limitazioni:

Jill possiede un'attività di vendita al dettaglio che genera $ 100.000 di reddito aziendale qualificato. È sposata e fa domanda di matrimonio congiuntamente.

Il suo reddito imponibile è inferiore a $ 321.400 per le coppie sposate che presentano una dichiarazione congiunta. La sua attività ha pagato $ 30.000 di stipendio e ha $ 50.000 in proprietà qualificate.

Poiché il reddito imponibile di Jill è inferiore alla soglia, può richiedere l'intero 20%, che nel suo caso è di $ 20.000.

Jack possiede una società di stoccaggio di magazzini. È anche sposato, ma invece di presentare la domanda congiuntamente sceglie di presentare la domanda separatamente, quindi la sua soglia per qualificarsi è di $ 160.700 per l'anno fiscale 2019.

Il suo reddito aziendale qualificato è di $ 125.000. Ha pagato $ 50.000 di stipendio e ha $ 150.000 in proprietà qualificate. Il suo reddito imponibile, tuttavia, è di $ 415.000, che è oltre la soglia. Ciò significa che non può richiedere automaticamente la detrazione del 20% e deve calcolare la sua limitazione.

Jack esegue entrambi i test salariali per trovare la detrazione più alta.

Il test 1 è il 50% degli stipendi W-2 dell'azienda o il 50% x $ 50.000 per un totale di $ 25.000

Il test 2 è il 25% del salario W-2 più il 2,5% della base non aggiustata di tutte le proprietà qualificate, che arriva a $ 16.250.

Jack sceglie la detrazione più alta, quindi l'importo totale della detrazione QBI è di $ 25.000.

C'è un altro elemento da notare: qualunque sia l'importo della tua detrazione QBI, non può superare più del 20% del tuo reddito imponibile totale senza la detrazione QBI. Quindi, calcola i numeri per determinare se la detrazione del reddito d'impresa qualificato rientra nelle linee guida dell'IRS.

Altri fattori di detrazione QBI

Ecco alcuni altri fattori da prendere in considerazione quando si calcolano le detrazioni QBI.

Se l'importo netto del tuo reddito d'impresa qualificato combinato durante l'anno fiscale è una perdita, lo riporti nell'anno fiscale successivo.
Puoi detrarre il 20% dei dividendi qualificati del fondo di investimento immobiliare, dei dividendi cooperativi e del reddito PTP, ma non includere questi elementi nel calcolo del QBI.
Puoi combinare più fonti di reddito per calcolare il tuo QBI totale.
Se hai due o più attività qualificate (ad esempio, attività pass-through), l'IRS ti consente di combinare i redditi aziendali qualificati, i salari W-2 e la base di proprietà qualificate per ciascuno, quindi applicare il salario W-2 e limitazioni di proprietà qualificate. Non sei obbligato a combinare (o aggregare) le tue attività, sebbene sia consentito e possa aumentare l'importo della detrazione QBI e abbassare la tua bolletta fiscale.
Se hai una perdita su un'operazione o un'attività e un profitto su un'altra (comprese le operazioni e le attività aggregate), devi compensare il loro reddito aziendale qualificato, comprese le perdite. Il QBI negativo di un'attività compenserà il QBI positivo di altri traffici o attività in proporzione al reddito netto dei mestieri o delle attività con QBI positivo. Se il QBI totale di tutte le tue attività è inferiore a zero, hai un importo negativo che devi riportare all'anno successivo.

Il reddito aziendale qualificato è una detrazione dettagliata?

La detrazione del reddito d'impresa qualificata è una cancellazione personale che puoi richiedere indipendentemente dal fatto che specifichi o meno la tua dichiarazione dei redditi utilizzando l'Allegato A o prendi la detrazione standard. Questo è diverso da altre detrazioni, che richiedono di dettagliare.

Importanza del reddito imponibile

Il reddito imponibile regola l'ammissibilità al credito. Gli imprenditori con reddito imponibile che non supera un determinato importo possono prendere una detrazione del 20% del reddito d'impresa qualificato più il 20% dei dividendi qualificati del fondo di investimento immobiliare e del reddito di società quotate in borsa qualificate. Ciò non tiene conto della detrazione QBI e dipende dal loro stato di archiviazione.

Gli importi del reddito imponibile sono adeguati annualmente per l'inflazione. Questa semplice deduzione si applica indipendentemente dal tipo di attività in cui ti trovi. Per coloro che hanno un reddito imponibile superiore al limite applicabile, le cose non sono così semplici.

Formula di detrazione del reddito aziendale qualificato

Se il reddito imponibile supera l'importo imponibile per il tuo stato di deposito, utilizzare la seguente formula per calcolare la detrazione del reddito d'impresa qualificato. Tutto ciò è soggetto a limiti aggiuntivi per uno specifico servizio commerciale o attività commerciale, spiegato di seguito.

La detrazione è la maggiore tra: (1) 50% degli stipendi W-2 (salari pagati dall'azienda, inclusi gli importi ai dipendenti-proprietari della società S), o (2) 25% degli stipendi W-2, più 2,5% di la base non rettificata (solitamente costo senza riguardo all'eventuale ammortamento) dell'immobile che non ha raggiunto la fine del suo periodo di recupero previsto dalla legge.

Come massimizzare la tua detrazione QBI

Se scopri di essere al di sopra della soglia di reddito aziendale qualificato, ci sono alcune strategie di pianificazione che puoi utilizzare per massimizzare le detrazioni QBI, indipendentemente dal fatto che il tuo sia un SSTB o meno. Prendi in considerazione l'utilizzo di alcune delle seguenti procedure:

Mantieni il tuo reddito sotto la soglia. Al di sotto della soglia, la detrazione è meno restrittiva.
Considera di presentare la tua dichiarazione dei redditi separatamente se sei sposato. Se si presenta congiuntamente, la propria attività commerciale o attività commerciale è un servizio specifico soggetto all'eliminazione graduale.
Creare un'entità separata che fornisca supporto commerciale e amministrativo a un'azienda squalificata. Formare una nuova LLC per offrire tali servizi è la cosa migliore.
Per ottenere una detrazione maggiore, diminuisci il compenso che ricevi dal proprietario finché l'importo è ancora ragionevole.
Aumentare l'importo dei salari pagati ai dipendenti, se possibile, o acquistare beni.
Prendi un secondo lavoro per aumentare il reddito imponibile.
Aggrega più attività per ottimizzare le tre componenti e limitazioni (QBI, Salari, UBIA). Tuttavia, regole complicate regolano la capacità di aggregare le aziende, quindi prendi in considerazione tutti i fattori. Inoltre, gli SSTB non si qualificano per l'aggregazione.
Se hai un piano di assicurazione sanitaria ad alta deducibilità, versa un contributo al lordo delle imposte su un Conto di risparmio sanitario fino a $ 3.550 per un piano individuale o $ 7.100 per un piano familiare nel 2020.
Effettuare un contributo previdenziale per abbassare la base imponibile nell'anno in corso.
Accumula diversi anni di contributi di beneficenza previsti per il futuro nell'anno in corso. Potrebbe metterti al di sopra del limite di detrazione standard e farti raccogliere i vantaggi fiscali derivanti dalla presentazione di un grande regalo di beneficenza.
Se puoi controllare la tempistica del tuo reddito aziendale, ritarda i progetti futuri fino all'anno successivo per mantenere i livelli di reddito al di sotto della soglia. Potresti anche accelerare il pagamento di alcune spese all'anno in corso per ridurre i livelli di reddito.

Questo elenco non è un elenco esaustivo di opzioni, quindi parla con il tuo CPA o preparatore fiscale per consigli su come qualificarsi per una detrazione QBI totale o parziale.

Servizio commerciale o commerciale specificato (SSTB)

Uno specifico servizio commerciale o commerciale (SSTB) si riferisce a un'azienda che fornisce servizi nei settori della salute, del diritto, della contabilità, delle scienze attuariali, delle arti dello spettacolo, della consulenza, dell'atletica, dei servizi finanziari, dei servizi di intermediazione, degli investimenti e della gestione degli investimenti, del commercio o dei titoli .

Ciò include anche qualsiasi attività in cui la risorsa principale è la reputazione o l'abilità di uno o più proprietari o dipendenti. Naturalmente, ogni azienda dipende dalla reputazione e dall'abilità di questi individui. Fortunatamente, le normative affermano che un'azienda è un SSTB solo se la persona riceve compensi o compensi per aver approvato un prodotto o servizio, concedere in licenza la sua immagine, somiglianza o voce o ricevere un pagamento per essere apparsa a un evento o nei media.

La linea SSTB può essere un po' confusa su quali professioni sono soggette alle linee guida. Ad esempio, secondo le normative IRS, i consulenti - coloro che forniscono consulenza professionale - sono considerati SSTB, ma i venditori che offrono corsi di formazione sulle vendite non lo sono. Allo stesso modo, i medici rientrano nella definizione di "salute" e si qualificano come SSTB, ma gli istruttori di fitness no.

A complicare ulteriormente le cose, alcune aziende possono essere una combinazione di SSTB e non SSTB. In questi casi si applica la regola de minimis. Se il reddito dal lato SSTB è inferiore a una certa soglia, l'azienda può essere pienamente ammissibile alla detrazione QBI.

Indipendentemente da ciò, se sei in una specifica attività o attività di servizi e il tuo reddito imponibile supera il limite applicabile, gli elementi presi in considerazione per calcolare la detrazione del reddito d'impresa qualificato - QBI, salari W-2, la base non rettificata di determinate proprietà - sono graduali fuori. Una volta che la base imponibile raggiunge un limite specifico, nessuna detrazione QBI può essere richiesta da un proprietario di un SSTB.

Per l'anno d'imposta 2019, tali cifre sono le seguenti:

Se il tuo reddito imponibile è compreso tra $ 321.400 e $ 421.400 per i coniugi che depositano congiuntamente, tra $ 160.725 e $ 210.725 per quelli sposati che presentano separatamente o tra $ 160.700 e $ 210.700 per i single, la detrazione è soggetta a ulteriori limitazioni. Se è superiore, sei completamente eliminato e non idoneo per la detrazione QBI.

Conclusione

Se sei confuso sulla detrazione del reddito d'impresa qualificato, non sei il solo. È una cancellazione molto complessa che molte aziende non riescono a rivendicare. È una detrazione di cui dovresti preoccuparti, tuttavia, se la tua attività commerciale è un'entità pass-through perché offre una generosa agevolazione fiscale per le imprese qualificate.

Una cosa è certa: determinare chi può richiedere la detrazione QBI e calcolarla non è un compito facile. La buona notizia è che il preparatore della dichiarazione dei redditi o il software fiscale possono calcolare la detrazione per te. Per ulteriori informazioni sulla detrazione QBI, consulta le domande frequenti sull'IRS e le istruzioni per il modulo 8995 e il modulo 8995-A .

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