Qu'est-ce que la déduction pour revenu d'entreprise admissible et pouvez-vous la réclamer ?

Publié: 2020-08-11

La Tax Cuts and Jobs Act a été adoptée en décembre 2017. Elle a considérablement réduit le taux d'imposition des sociétés, mais elle a également introduit la déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI) .

La déduction QBI offre un moyen d'abaisser le taux d'imposition effectif sur les bénéfices des propriétaires d'entités intermédiaires - commerce ou entreprise où le revenu « passe » à la déclaration de revenus individuelle du propriétaire. Il s'agit notamment de l'entreprise individuelle (y compris les entrepreneurs indépendants), des partenariats, des sociétés à responsabilité limitée et des sociétés S. Certaines fiducies et successions peuvent également être admissibles à la déduction. Cependant, les revenus gagnés par l'intermédiaire d'une société C ou les services fournis en tant qu'employé ne sont pas éligibles.

La déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI) peut s'avérer être une réduction d'impôt importante pour les propriétaires d'entreprise qui y sont admissibles. Mais comme il s'agit d'une déduction et non d'une réduction de taux d'imposition , son efficacité dépend de la tranche d'imposition du propriétaire. Il s'agit d'une mesure temporaire dans la loi fiscale, qui expire après 2025 à moins que le Congrès n'agisse. Cela peut aussi s'avérer très , très compliqué.

Voici un résumé de ce que la déduction implique:

La déduction QBI est une déduction personnelle pour les propriétaires d'entreprises nationales intermédiaires où les propriétaires paient des taxes professionnelles sur leur déclaration de revenus personnelle.
La déduction peut aller jusqu'à 20 % du QBI moins les gains en capital nets.
Les propriétaires d'entreprise peuvent bénéficier de la déduction en plus des déductions pour dépenses d'entreprise normalement autorisées.
Les déductions pour les personnes à revenu élevé peuvent être limitées ou inadmissibles.
Cette déduction est en place pour les années d'imposition 2018 à 2025.

Voici les réponses à certaines questions fréquemment posées sur la déduction QBI qui peuvent vous aider à comprendre si vous êtes admissible et, le cas échéant, comment en tirer le meilleur parti possible.

Qu'est-ce qu'une déduction pour revenu d'entreprise admissible ?

Une déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI) permet aux propriétaires de petites entreprises et aux travailleurs indépendants nationaux de déduire jusqu'à 20 % de leur QBI plus 20 % des dividendes de fiducies de placement immobilier (FPI) qualifiés et des revenus de partenariat coté en bourse (PTP) qualifiés sur leurs impôts, soit 20 % du revenu imposable d'un contribuable moins les plus-values nettes.

Les dividendes de FPI admissibles comprennent la plupart des dividendes des fiducies de placement immobilier que les gens gagnent. De plus, pour être admissible, vous devez détenir la fiducie de placement immobilier pendant plus de 45 jours. Le paiement doit être pour vous et il ne peut s'agir d'un dividende sur les gains en capital ou d'un dividende admissible régulier. Le revenu admissible d'un PTP comprend votre part des revenus, des gains, des déductions et des pertes d'un PTP.

Pour être admissible à la déduction, le revenu imposable de 2019 doit être inférieur à 321 400 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, 160 725 $ pour les mariés déclarant séparément ou 160 700 $ pour tous les autres contribuables. En 2020, ces chiffres passent à 326 000 $ pour les couples mariés déposant conjointement et à 163 300 $ pour tous les autres.

Tout ce qui est plus élevé et l'IRS invoque une série de règles compliquées qui imposent des limites quant à savoir si le revenu commercial ou d'entreprise est admissible à une déduction totale ou partielle. Les limites de déduction incluent des facteurs tels que le type de commerce ou d'entreprise, le revenu imposable et le montant des salaires W-2 payés par l'entreprise.

Certains appellent la déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI) la déduction de l'article 199A. Cependant, cela ne correspond pas vraiment à la description d'une déduction pour entreprise, même si elle est basée sur le revenu. Et cela ne réduit pas le revenu brut comme les autres déductions liées aux entreprises. Prenons, par exemple, la déduction pour l'assurance maladie des travailleurs indépendants et la moitié de l'impôt sur le travail indépendant. Cela n'a aucune incidence sur l'impôt sur le travail indépendant.

Ce que la déduction QBI offre, c'est une déduction fiscale personnelle basée sur le commerce ou le revenu. Vous le réclamez sur votre déclaration de revenus des particuliers (1040) en tant que propriétaire, que vous utilisiez la déduction forfaitaire ou détaillez les déductions personnelles.

Vous bénéficiez de la déduction si vous y avez droit. Cependant, la demande de déduction ne nécessite aucun achat ou dépense en espèces, comme pour les autres types de déductions.

Qu'est-ce que le revenu d'entreprise qualifié ?

Selon l'IRS, le revenu d'entreprise qualifié représente le montant net du revenu, du gain, de la déduction et de la perte qualifiés de tout commerce ou entreprise qualifié. (En termes simples, cela signifie votre part du bénéfice net de l'entreprise.) Le commerce ou l'entreprise doit également être situé aux États-Unis.

L'IRS ne compte que les éléments inclus dans le revenu imposable, tels que :

Paiements à un propriétaire de société S
Gains ou pertes de placement
Produits d'intérêts sur les créances impayées.

Certains éléments sont exclus des déductions QBI lors du calcul du revenu admissible, notamment :

Gains et pertes en capital
Certains dividendes et intérêts créditeurs
Revenu salarial versé au propriétaire de la société S
Revenus gagnés en dehors des États-Unis
Matières premières, transactions ou gains ou pertes de change
Rentes, sauf si elles sont reçues dans le cadre du commerce ou de l'entreprise
Montants versés à un contribuable agissant en dehors de sa qualité d'associé pour services
Rémunération raisonnable reçue par les propriétaires-employés de la société S
Paiements garantis reçus par les partenaires.

L'IRS indique également, uniquement pour l'article 199A, qu'une sphère de sécurité est disponible pour les particuliers et les propriétaires d'entités intermédiaires qui cherchent à réclamer la déduction en vertu de l'article 199A pour une entreprise immobilière de location. Il traite une entreprise immobilière de location comme un commerce ou une entreprise aux fins de la déduction QBI si des critères spécifiques sont remplis.

Vous devez également réduire le revenu d'entreprise admissible par des déductions personnelles liées au fait d'avoir ce revenu. Ceux-ci inclus:

Gain provenant des transactions déclarées sur le formulaire 4797, y compris le gain provenant de la vente de biens commerciaux
Déduction pour la moitié de l'impôt sur le travail indépendant
Déduction pour les travailleurs indépendants SEP, SIMPLE ou autres régimes de retraite
Frais de société de personnes non remboursés réclamés par un associé dans sa déclaration personnelle
Une déduction d'assurance maladie pour les travailleurs indépendants.

Des règles spéciales pour le traitement des entreprises multiples et l'impact des pertes s'appliquent. De plus, dans certains cas, les patrons de coopératives horticoles ou agricoles sont tenus de réduire leur déduction en vertu de l'article 199A du code des impôts.

Êtes-vous admissible à la déduction QBI ?

Pour être admissible à la déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI), vous devez être propriétaire d'une entité intermédiaire aux États-Unis, avoir un revenu d'entreprise admissible et ne pas être interdit de bénéficier de la déduction en raison d'un revenu substantiel et d'une activité dans un pays particulier. type de commerce. Ceci sera expliqué en détail plus tard.

Les entreprises individuelles, les partenariats, les sociétés S et les sociétés à responsabilité limitée (LLC) sont les entités intermédiaires éligibles.

Vous n'êtes pas admissible si votre entreprise est une société C ou si vous êtes simplement un employé qui ne détient pas d'intérêt dans une entité intermédiaire.

Peu importe que vous soyez actif dans les activités quotidiennes du commerce ou simplement un investisseur silencieux. Tout contribuable éligible ayant un revenu provenant d'un commerce ou d'une entreprise peut avoir droit à la déduction QBI en supposant qu'il satisfait aux exigences de l'article 199A. Ceci quel que soit leur degré d'implication.

Vous n'êtes pas non plus admissible si votre revenu imposable dépasse le seuil spécifié au cours d'une année d'imposition donnée et que vous êtes dans un commerce ou une entreprise de services spécifiés (SSTB).

L'exception SSTB ne s'applique pas au revenu imposable du contribuable inférieur au montant du seuil. En d'autres termes, les SSTB en dessous de la limite obtiennent la déduction comme tout autre propriétaire d'entreprise. De plus, la déduction est introduite progressivement pour les contribuables dont le revenu imposable est supérieur au seuil.

Les sociétés S et les sociétés de personnes sont admissibles car elles ne sont généralement pas imposables et ne peuvent pas bénéficier de la déduction elles-mêmes. Au lieu de cela, toutes les sociétés et sociétés de personnes S déclarent la part de chaque actionnaire ou partenaire du revenu d'entreprise qualifié, des salaires W-2 payés, de l'UBIA de biens qualifiés, des dividendes de fiducies de placement immobilier qualifiées et des éléments de revenu PTP qualifiés sur une annexe K-1, qui permettent aux actionnaires ou associés de déterminer le montant de leur déduction.

Suivez les étapes suivantes pour décider si vous êtes admissible à la déduction QBI :

Déterminez si votre commerce ou votre entreprise est une entité intermédiaire.
Déterminez le montant du revenu net de cette entreprise pour l'année. (Certains revenus ne sont pas inclus.)
Estimez votre revenu total imposable. Gardez à l'esprit que le montant de la déduction peut être réduit ou éliminé si votre revenu dépasse la limite.

Comment la déduction pour revenu d'entreprise admissible est-elle calculée ?

Le calcul de votre déduction QBI n'est pas une tâche facile selon l'estimation de quiconque. Heureusement, votre préparateur de déclarations de revenus ou votre logiciel de déclaration de revenus en ligne peut s'en charger pour vous. Pour mieux comprendre le processus, cependant, suivez ces étapes :

Commencez par rassembler les documents qui énumèrent vos revenus éligibles. Il est utile d'avoir une copie de l'annexe K-1, avec les informations nécessaires incluses.
Calculez votre revenu imposable. Il s'agit de votre revenu brut après soustraction de vos déductions et exemptions personnelles.
Prendre une décision finale. Décidez si le revenu est lié à un métier ou à une entreprise admissible dans laquelle vous avez un intérêt commercial.
Ensuite, il est temps d'exécuter les chiffres. Calculez le revenu d'entreprise admissible pour chaque commerce ou entreprise pour l'année d'imposition et votre revenu imposable net - le montant net des éléments de revenu, de gain, de déduction et de perte admissibles de l'entreprise.
Calculez vos limites QBI. Une fois que vous avez calculé votre revenu d'entreprise admissible pour chaque entreprise, passez au calcul de votre limite. Cela vous aidera à décider si l'agrégation de vos entreprises fonctionne pour ou contre vous lorsque vous obtenez la déduction la plus élevée.

Il est nécessaire de calculer vos limites si vous détenez une participation dans un commerce ou une entreprise et que votre revenu imposable pour l'année d'imposition 2019 est supérieur à 321 400 $ en tant que couple marié déclarant conjointement, supérieur à 160 725 $ si marié et déclarant séparément, ou 160 700 $ autrement . Si votre revenu imposable est inférieur à ces montants, il n'est pas nécessaire de calculer la limite. Vous pouvez bénéficier de la déduction directe de 20 %.

Voici comment calculer la limite.

Connaître le montant des salaires W-2 payés et le montant des biens qualifiés possédés. Un bien admissible est un bien meuble ou immeuble soumis à dépréciation. La terre ne compte pas comme propriété qualifiée. Des articles comme les meubles, l'équipement et les machines le font.

C'est là que ça peut se compliquer.

Votre revenu d'entreprise admissible est limité à 20 % de votre QBI ou à l'une de ces options :

50 % des salaires W-2 de l'entreprise
La somme de 25 % des salaires W-2 plus 2,5 % de la base non ajustée de tous les biens qualifiés.

Choisissez celle des deux options salariales ci-dessus qui vous donne une déduction plus élevée.

6. C'est tout ! Une fois que vous faites cette détermination, vous avez calculé avec succès le montant de votre déduction.

Pour demander la déduction QBI pour 2019, remplissez le formulaire 8995, Qualified Business Income Deduction Simplified Computation, ou le formulaire 8995-A, Qualified Business Income Deduction. Les deux formulaires vous guident tout au long du processus d'addition de votre revenu d'entreprise admissible, des dividendes de la fiducie de placement immobilier et du revenu PTP pour déterminer le montant de votre déduction.

Utilisez le formulaire 8995 si votre revenu imposable est inférieur au seuil de revenu et le formulaire 8995-A si votre revenu imposable est supérieur au seuil spécifié. Joignez le formulaire à votre déclaration de revenus. C'est le formulaire 1040 pour la plupart des propriétaires d'entreprise.

Exemples de déduction QBI

Ces deux exemples illustrent le fonctionnement du processus pour un propriétaire d'entreprise qui est admissible à la déduction QBI sans limites et celui qui est admissible mais avec des limites :

Jill est propriétaire d'un commerce de détail qui génère 100 000 $ en revenu d'entreprise admissible. Elle est mariée et fait un dépôt marié conjointement.

Son revenu imposable est inférieur à 321 400 $ pour les couples mariés déclarant conjointement. Son entreprise a versé 30 000 $ en salaires et possède 50 000 $ en biens admissibles.

Étant donné que le revenu imposable de Jill est inférieur au seuil, elle peut réclamer la totalité des 20 %, soit 20 000 $ dans son cas.

Jack possède une entreprise de stockage d'entrepôt. Il est également marié, mais plutôt que de déposer conjointement, il choisit de déposer séparément, de sorte que son seuil d'admissibilité est de 160 700 $ pour l'année d'imposition 2019.

Son revenu d'entreprise admissible est de 125 000 $. Il a payé 50 000 $ en salaires et possède 150 000 $ en biens admissibles. Cependant, son revenu imposable est de 415 000 $, ce qui dépasse le seuil. Cela signifie qu'il ne peut pas automatiquement demander la déduction de 20 % et qu'il doit calculer sa limite.

Jack effectue les deux tests de salaire pour trouver la déduction la plus élevée.

Le test 1 correspond à 50 % des salaires W-2 de l'entreprise ou 50 % x 50 000 $ pour un total de 25 000 $

Le test 2 correspond à 25 % des salaires W-2 plus 2,5 % de la base non ajustée de tous les biens qualifiés, ce qui revient à 16 250 $.

Jack choisit la déduction la plus élevée, donc son montant total de déduction QBI est de 25 000 $.

Il y a encore un élément à noter : quel que soit le montant de votre déduction QBI, il ne peut pas dépasser plus de 20 % de votre revenu imposable total sans la déduction QBI. Alors, calculez les chiffres pour déterminer si la déduction du revenu d'entreprise admissible est conforme aux directives de l'IRS.

Autres facteurs de déduction QBI

Voici quelques autres facteurs à prendre en considération lors du calcul des déductions QBI.

Si le montant net de votre revenu d'entreprise qualifié combiné au cours de l'année d'imposition est une perte, vous le reportez à l'année d'imposition suivante.
Vous pouvez déduire 20 % des dividendes des fiducies de placement immobilier admissibles, des dividendes des coopératives et des revenus du PTP, mais n'incluez pas ces éléments dans le calcul de votre QBI.
Vous pouvez combiner plusieurs sources de revenus pour calculer votre QBI total.
Si vous avez deux entreprises qualifiées ou plus (c'est-à-dire une entreprise intermédiaire), l'IRS vous permet de combiner les revenus d'entreprise qualifiés, les salaires W-2 et la base de propriété qualifiée pour chacune, puis d'appliquer le salaire W-2 et limitations de propriété qualifiées. Vous n'êtes pas obligé de combiner (ou d'agréger) vos entreprises, bien que cela soit autorisé et puisse augmenter le montant de la déduction QBI et réduire votre facture d'impôt.
Si vous avez une perte sur un commerce ou une entreprise et un profit sur un autre (y compris les métiers et les entreprises agrégés), vous devez déduire leur revenu d'entreprise admissible, y compris les pertes. Le QBI négatif d'une entreprise compensera le QBI positif d'autres métiers ou entreprises proportionnellement au revenu net des métiers ou des entreprises ayant un QBI positif. Si le QBI total de toutes vos entreprises est inférieur à zéro, vous avez alors un montant négatif que vous devez reporter à l'année suivante.

Le revenu d'entreprise admissible est-il une déduction détaillée ?

La déduction pour revenu d'entreprise admissible est une déduction personnelle que vous pouvez demander, que vous détailliez ou non votre déclaration de revenus à l'aide de l'annexe A ou que vous preniez la déduction forfaitaire. C'est différent des autres déductions, qui vous obligent à détailler.

Importance du revenu imposable

Le revenu imposable régit l'admissibilité au crédit. Les propriétaires d'entreprise dont le revenu imposable ne dépasse pas un montant déterminé peuvent bénéficier d'une déduction de 20 % du revenu d'entreprise admissible, plus 20 % des dividendes de fiducies de placement immobilier admissibles et du revenu de partenariat coté en bourse admissible. Ceci est sans égard à la déduction QBI et cela dépend de leur statut de dépôt.

Les montants du revenu imposable sont ajustés annuellement en fonction de l'inflation. Cette déduction simple s'applique quel que soit le type d'entreprise dans laquelle vous vous trouvez. Pour ceux dont le revenu imposable dépasse la limite applicable, les choses ne sont pas si simples.

Formule de déduction pour revenu d'entreprise admissible

Si le revenu imposable dépasse le montant imposable pour votre statut de dépôt, utilisez la formule suivante pour déterminer la déduction pour revenu d'entreprise admissible. Tout cela est soumis à des limites supplémentaires pour un commerce ou une entreprise de services spécifiés, expliqués ci-dessous.

La déduction est la plus élevée entre : (1) 50 % des salaires W-2 (salaires versés par l'entreprise, y compris les montants versés aux propriétaires-employés de la société S), ou (2) 25 % des salaires W-2, plus 2,5 % des la base non ajustée (généralement le coût sans tenir compte de toute dépréciation) d'un bien qui n'a pas atteint la fin de sa période de récupération fixée par la loi.

Comment maximiser votre déduction QBI

Si vous constatez que vous dépassez le seuil de revenu d'entreprise admissible, vous pouvez utiliser certaines stratégies de planification pour maximiser les déductions QBI, que la vôtre soit une SSTB ou non. Envisagez d'utiliser certaines des procédures suivantes :

Gardez vos revenus sous le seuil. En dessous du seuil, la déduction est moins contraignante.
Envisagez de produire votre déclaration de revenus séparément si vous êtes marié. Si vous déposez conjointement, votre commerce ou votre entreprise est un service spécifié soumis à l'élimination progressive.
Créer une entité distincte qui fournit un soutien commercial et administratif à une entreprise disqualifiée. Il est préférable de former une nouvelle LLC pour offrir de tels services.
Pour obtenir une déduction plus importante, diminuez l'indemnité que vous recevez en tant que propriétaire tant que le montant reste raisonnable.
Augmentez le montant des salaires versés aux employés, si possible, ou achetez des actifs.
Prendre un deuxième emploi pour augmenter le revenu imposable.
Agréger plusieurs métiers pour optimiser les trois composantes et limitations (QBI, Salaires, UBIA). Cependant, des règles compliquées régissent la capacité de regrouper des entreprises, alors tenez compte de tous les facteurs. De plus, les SSTB ne sont pas admissibles à l'agrégation.
Si vous avez un régime d'assurance maladie à franchise élevée, versez une contribution avant impôt à un compte d'épargne santé jusqu'à 3 550 $ pour un régime individuel ou 7 100 $ pour un régime familial en 2020.
Cotiser à un régime de retraite pour réduire le montant imposable de l'année en cours.
Regroupez plusieurs années de futures contributions caritatives attendues dans l'année en cours. Cela peut vous faire dépasser la limite de déduction standard et vous permettre de profiter des avantages fiscaux de la ventilation d'un don de bienfaisance important.
Si vous pouvez contrôler le calendrier de vos revenus d'entreprise, retardez les projets futurs jusqu'à l'année suivante pour maintenir les niveaux de revenus sous le seuil. Vous pouvez également accélérer le paiement de certaines dépenses à l'année en cours afin de réduire les niveaux de revenu.

Cette liste n'est pas une liste exhaustive d'options, alors parlez avec votre CPA ou votre spécialiste en déclarations pour obtenir des conseils sur la façon de se qualifier pour une déduction QBI complète ou partielle.

Commerce ou entreprise de services spécifiés (SSTB)

Un commerce ou une entreprise de services spécifiés (SSTB) fait référence à une entreprise fournissant des services dans les domaines de la santé, du droit, de la comptabilité, de l'actuariat, des arts du spectacle, du conseil, de l'athlétisme, des services financiers, des services de courtage, des investissements et de la gestion des investissements, du commerce ou des valeurs mobilières. .

Cela inclut également toute entreprise dont l'actif principal est la réputation ou les compétences d'un ou de plusieurs propriétaires ou employés. Bien sûr, chaque entreprise dépend de la réputation et des compétences de ces personnes. Heureusement, la réglementation stipule qu'une entreprise n'est un SSTB que si la personne reçoit des honoraires ou une compensation pour avoir approuvé un produit ou un service, autorisé son image, sa ressemblance ou sa voix, ou reçu un paiement pour sa participation à un événement ou dans les médias.

La ligne SSTB peut être un peu floue quant aux professions soumises aux lignes directrices. Par exemple, en vertu de la réglementation IRS, les consultants - ceux qui fournissent des conseils professionnels - sont considérés comme des SSTB, mais les vendeurs qui proposent des cours de formation à la vente ne le sont pas. De même, les médecins relèvent de la définition de « santé » et sont qualifiés de SSTB, mais pas les instructeurs de conditionnement physique.

Pour compliquer davantage les choses, certaines entreprises peuvent être une combinaison de SSTB et de non-SSTB. Dans ces cas, la règle de minimus s'applique. Si les revenus du côté SSTB sont inférieurs à un certain seuil, l'entreprise peut être pleinement éligible à la déduction QBI.

Quoi qu'il en soit, si vous êtes dans un commerce ou une entreprise de services spécifié et que votre revenu imposable dépasse votre limite applicable, les éléments pris en compte pour calculer la déduction pour revenu d'entreprise admissible - QBI, salaires W-2, la base non ajustée de certains biens - sont échelonnés dehors. Une fois que le montant imposable atteint une limite spécifique, aucune déduction QBI ne peut être réclamée par un propriétaire d'un SSTB.

Pour l'année d'imposition 2019, ces chiffres sont les suivants :

Si votre revenu imposable se situe entre 321 400 $ et 421 400 $ pour les personnes mariées déclarant conjointement, entre 160 725 $ et 210 725 $ pour les personnes mariées déclarant séparément ou entre 160 700 $ et 210 700 $ pour les déclarants célibataires, votre déduction est soumise à des limites supplémentaires. S'il est plus élevé, vous êtes totalement éliminé et vous n'êtes pas éligible à la déduction QBI.

Conclusion

Si vous êtes confus au sujet de la déduction pour revenu d'entreprise admissible, vous n'êtes pas seul. Il s'agit d'une radiation très complexe que de nombreuses entreprises omettent de réclamer. Il s'agit d'une déduction dont vous devriez vous préoccuper, cependant, si votre commerce ou votre entreprise est une entité intermédiaire, car elle offre un allégement fiscal généreux aux entreprises éligibles.

Une chose est sûre : déterminer qui peut demander la déduction QBI et la calculer n'est pas une tâche facile. La bonne nouvelle est que votre préparateur de déclarations de revenus ou votre logiciel d'impôt peut calculer la déduction pour vous. Pour en savoir plus sur la déduction QBI, consultez la FAQ de l'IRS ainsi que les instructions relatives aux formulaires 8995 et 8995-A .

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