적격 사업 소득 공제는 무엇이며 청구할 수 있습니까?

귀하의 비즈니스가 C 기업이거나 단순히 통과 법인에 대한 지분을 소유하지 않은 직원인 경우 자격이 없습니다.

당신이 비즈니스 거래의 일상적인 활동에 적극적인지 아니면 그저 침묵하는 투자자인지는 중요하지 않습니다. 무역 또는 사업 소득이 있는 적격 납세자는 섹션 199A의 요건을 충족한다는 가정 하에 QBI 공제를 받을 수 있습니다. 이는 참여 수준과 관계가 없습니다.

또한 과세 소득이 특정 과세 연도에 지정된 기준액을 초과하고 특정 서비스 무역 또는 사업(SSTB)에 속해 있는 경우에도 자격이 없습니다.

SSTB 예외는 기준 금액 미만의 납세자의 과세 소득에는 적용되지 않습니다. 즉, 한도 이하의 SSTB는 다른 사업주와 마찬가지로 공제를 받습니다. 또한 과세 대상 소득이 기준액 이상인 납세자에 대해 공제가 단계적으로 적용됩니다.

S 기업 및 파트너십은 일반적으로 과세 대상이 아니며 스스로 공제를 받을 수 없기 때문에 자격이 됩니다. 대신, 모든 S 기업 및 파트너십은 일정 K-1에 적격 사업 소득, W-2 급여 지급, 적격 부동산 UBIA, 적격 부동산 투자 신탁 배당금 및 적격 PTP 소득 항목에 대한 각 주주 또는 파트너의 몫을 보고합니다. 주주 또는 파트너가 공제 금액을 결정합니다.

QBI 공제 자격 여부를 결정하려면 다음 단계를 따르십시오.

• 귀하의 거래 또는 비즈니스가 경유 법인인지 확인하십시오.
• 해당 사업의 연간 순이익 금액을 계산하십시오. (일부 소득은 포함되지 않습니다.)
• 귀하의 총 과세 소득을 추정하십시오. 소득이 한도를 초과하면 공제 금액이 줄어들거나 없어질 수 있다는 점에 유의하십시오.

적격 사업 소득 공제는 어떻게 계산됩니까?

QBI 공제를 계산하는 것은 누구의 평가로도 ​​쉬운 일이 아닙니다. 다행히도 세금 신고서 작성기 또는 온라인 세금 신고 소프트웨어가 이를 처리할 수 있습니다. 그러나 프로세스를 더 잘 이해하려면 다음 단계를 따르세요.

1. 귀하의 적격 소득이 나열된 문서를 수집하여 시작하십시오. 필요한 정보가 포함된 스케줄 K-1 사본을 갖는 것이 도움이 됩니다.
2. 과세 소득을 계산하십시오. 이것은 공제 및 개인 공제를 뺀 총 소득입니다.
3. 최종 결정을 내리십시오. 소득이 적격한 거래 또는 귀하가 사업상 관심을 갖고 있는 사업과 관련되어 있는지 결정하십시오.
4. 그런 다음 숫자를 실행할 시간입니다. 과세 연도의 각 거래 또는 사업에 대한 적격 사업 소득과 순 과세 소득을 계산하십시오. 사업의 적격 소득, 이득, 공제 및 손실 항목의 순 금액입니다.
5. QBI 한계를 계산하십시오. 각 사업에 대한 적격 사업 소득을 계산했으면 한도 계산으로 넘어갑니다. 이렇게 하면 가장 높은 공제를 받을 때 비즈니스 합산이 귀하에게 유리한지 또는 불리한지 결정하는 데 도움이 됩니다.

사업 또는 사업에 대한 소유권이 있고 2019년 과세 연도의 과세 소득이 부부가 공동으로 신고하는 경우 $321,400 이상, 부부가 따로 신고하는 경우에는 $160,725 이상, 그렇지 않은 경우에는 $160,700 이상인 경우 한도를 계산해야 합니다. . 과세 소득이 이 금액 미만인 경우 한도를 계산할 필요가 없습니다. 바로 20% 공제를 받을 수 있습니다.

다음은 제한을 계산하는 방법입니다.

지불한 W-2 임금의 금액과 소유한 적격 자산의 금액을 알고 있습니다. 적격 자산은 감가상각 대상이 되는 개인 또는 부동산입니다. 토지는 적격 재산으로 간주되지 않습니다. 가구, 장비 및 기계와 같은 품목이 그렇습니다.

여기서 복잡해질 수 있습니다.

적격 사업 소득은 QBI의 20% 또는 다음 옵션 중 하나로 제한됩니다.

• 회사 W-2 급여의 50%
• W-2 임금의 25%에 모든 적격 자산에 대한 미조정 기준의 2.5%를 더한 금액입니다.

위의 두 가지 임금 옵션 중 더 높은 공제액을 제공하는 것을 선택하십시오.

6. 그게 다야! 결정을 내리면 공제 금액을 성공적으로 계산한 것입니다.

2019년 QBI 공제를 청구하려면 양식 8995, 적격 사업 소득 공제 단순화 계산 또는 양식 8995-A, 적격 사업 소득 공제를 작성하십시오. 두 양식 모두 적격 사업 소득, 부동산 투자 신탁 배당금 및 PTP 소득을 합산하여 공제 금액을 결정하는 과정을 안내합니다.

과세 소득이 소득 기준보다 낮으면 양식 8995를 사용하고 과세 소득이 지정된 기준보다 높으면 양식 8995-A를 사용하십시오. 세금 신고서에 양식을 첨부하십시오. 대부분의 사업주를 위한 양식 1040입니다.

QBI 공제 예

이 두 가지 예는 제한 없이 QBI 공제 자격이 있는 사업주와 자격이 있지만 제한이 있는 사업주에게 프로세스가 어떻게 작동하는지 보여줍니다.

Jill은 $100,000의 적격 사업 소득을 창출하는 소매 사업을 소유하고 있습니다. 그녀는 기혼이며 공동으로 결혼 신고를 합니다.

그녀의 과세 소득은 부부가 공동으로 신고하는 경우 $321,400 미만입니다. 그녀의 사업체는 급여로 $30,000를 지불했고 적격 재산으로 $50,000를 보유하고 있습니다.

Jill의 과세 소득이 기준액보다 적기 때문에 Jill은 전체 20%를 청구할 수 있으며, 그녀의 경우 $20,000입니다.

Jack은 창고 보관 회사를 소유하고 있습니다. 그는 또한 기혼이지만 공동으로 제출하는 대신 개별적으로 제출하기로 선택하므로 자격 기준은 2019년 과세 연도에 $160,700입니다.

그의 적격 사업 소득은 $125,000입니다. 그는 $50,000의 급여를 지불했고 $150,000의 적격 재산을 보유하고 있습니다. 그러나 그의 과세 소득은 415,000달러로 임계값을 초과합니다. 즉, 자동으로 20% 공제를 청구할 수 없으며 한도를 계산해야 합니다.

Jack은 가장 높은 공제액을 찾기 위해 두 가지 임금 테스트를 모두 수행합니다.

테스트 1은 회사 W-2 임금의 50% 또는 50% x $50,000(총 $25,000)입니다.

테스트 2는 W-2 임금의 25%에 모든 적격 자산의 미조정 기준의 2.5%를 더한 금액으로 $16,250가 됩니다.

Jack은 더 높은 공제를 선택하므로 총 QBI 공제 금액은 $25,000입니다.

주의해야 할 항목이 하나 더 있습니다. QBI 공제 금액이 무엇이든, QBI 공제 없이 총 과세 대상 소득의 20%를 초과할 수 없습니다. 따라서 적격 사업 소득 공제가 IRS 지침 내에 있는지 확인하기 위해 숫자를 계산하십시오.

기타 QBI 공제 요소

다음은 QBI 공제를 계산할 때 고려해야 할 몇 가지 다른 요소입니다.

• 과세 연도 동안 합산 적격 사업 소득의 순 금액이 손실인 경우 다음 과세 연도로 이월됩니다.
• 적격 부동산 투자 신탁 배당금, 협동 조합 배당금 및 PTP 소득의 20%를 공제할 수 있지만 QBI를 계산할 때 이러한 항목을 포함하지 마십시오.
• 여러 수입원을 결합하여 총 QBI를 계산할 수 있습니다.
• 두 개 이상의 적격 사업체(예: 통과 사업체)가 있는 경우 IRS는 적격 사업 소득, W-2 임금 및 적격 재산 기준을 각각 합산한 다음 W-2 임금 및 적격 재산 제한. QBI 공제액을 늘리고 세금 청구서를 낮추는 것이 허용되지만 비즈니스를 결합(또는 합산)할 필요는 없습니다.
• 한 무역 또는 사업에서 손실이 있고 다른 무역 또는 사업에서 이익이 있는 경우(합산된 무역 및 사업 포함) 손실을 포함하여 적격 사업 소득을 순으로 계산해야 합니다. 한 비즈니스의 음의 QBI는 양의 QBI를 가진 거래 또는 비즈니스의 순이익에 비례하여 다른 거래 또는 비즈니스의 양의 QBI를 상쇄합니다. 모든 비즈니스의 총 QBI가 0보다 작으면 다음 해로 이월해야 하는 음수 금액이 있습니다.

적격 사업 소득은 항목별 공제입니까?

적격 사업 소득 공제는 스케줄 A를 사용하여 세금 보고서를 항목화하거나 표준 공제를 취하는지 여부에 관계없이 청구할 수 있는 개인 상각입니다. 이는 항목별로 구분해야 하는 다른 공제와 다릅니다.

과세 소득의 중요성

과세 대상 소득은 공제 자격을 결정합니다. 과세 소득이 일정 금액을 초과하지 않는 사업주는 적격 사업 소득의 20%에 적격 부동산 투자 신탁 배당금 및 적격 상장 조합 소득의 20%를 더한 금액을 공제받을 수 있습니다. 이것은 QBI 공제와 관련이 없으며 제출 상태에 따라 다릅니다.

과세 소득 금액은 인플레이션에 따라 매년 조정됩니다. 이 간단한 공제는 귀하의 사업 유형에 관계없이 적용됩니다. 과세 소득이 해당 한도를 초과하는 사람들의 경우 상황이 그렇게 간단하지 않습니다.

적격 사업 소득 공제 공식

과세 소득이 신고 상태에 대한 과세 금액을 초과하는 경우 다음 공식을 사용하여 적격 사업 소득 공제를 계산하십시오. 이는 모두 아래에 설명된 특정 서비스 거래 또는 비즈니스에 대한 추가 제한의 적용을 받습니다.

공제액은 (1) W-2 임금의 50%(S 법인 소유 직원에 대한 금액을 포함하여 사업체가 지급한 임금) 또는 (2) W-2 임금의 25%에 2.5%를 더한 금액 중 큰 금액입니다. 법에 의해 설정된 회수 기간이 종료되지 않은 자산의 조정되지 않은 기준(일반적으로 감가상각과 무관한 비용).

QBI 공제를 극대화하는 방법

적격 사업 소득 한도를 초과한 경우 SSTB 여부에 관계없이 QBI 공제를 극대화하기 위해 사용할 수 있는 특정 계획 전략이 있습니다. 다음 절차 중 일부를 사용하는 것이 좋습니다.

• 소득을 임계값 이하로 유지하십시오. 임계값 미만에서는 공제가 덜 제한적입니다.
• 결혼한 경우 세금 보고서를 별도로 제출하는 것이 좋습니다. 공동으로 제출하는 경우, 귀하의 거래 또는 사업은 단계적 폐지 대상이 되는 특정 서비스입니다.
• 부적격 사업체에 사업 및 행정 지원을 제공하는 별도의 법인을 만드십시오. 그러한 서비스를 제공하기 위해 새로운 LLC를 구성하는 것이 가장 좋습니다.
• 더 많은 공제를 받으려면 금액이 여전히 합리적인 한 소유자가 받는 보상을 줄이십시오.
• 가능하면 직원에게 지급하는 급여 금액을 늘리거나 자산을 구입하십시오.
• 과세 소득을 늘리기 위해 두 번째 직업을 가지십시오.
• 세 가지 구성 요소 및 제한 사항(QBI, 임금, UBIA)을 최적화하기 위해 여러 비즈니스를 집계합니다. 그러나 복잡한 규칙이 비즈니스를 집계하는 기능을 제어하므로 모든 요소를 ​​고려하십시오. 또한 SSTB는 집계에 적합하지 않습니다.
• 공제액이 높은 건강 보험 플랜이 있는 경우 2020년에 개인 플랜의 경우 최대 $3,550 또는 가족 플랜의 경우 $7,100까지 건강 저축 계좌에 세전 기여금을 납부하십시오.
• 현재 연도의 과세 금액을 낮추기 위해 퇴직 계획에 기여합니다.
• 현재 연도에 기부금을 기부하는 미래의 예상 자선 단체의 몇 년치 덩어리. 그것은 표준 공제 한도를 초과하게 하고 큰 자선 기부를 항목화하는 세금 혜택을 받을 수 있도록 합니다.
• 사업 소득의 시기를 통제할 수 있다면 소득 수준을 기준 이하로 유지하기 위해 다음 해로 미래 프로젝트를 연기하십시오. 소득 수준을 줄이기 위해 현재 연도에 대한 일부 비용 지불을 가속화할 수도 있습니다.

이 목록은 전체 옵션 목록이 아니므로 전체 또는 부분 QBI 공제 자격을 얻는 방법에 대해 CPA 또는 세무 대리인에게 문의하십시오.

특정 서비스 무역 또는 사업(SSTB)

특정 서비스 무역 또는 비즈니스(SSTB)는 건강, 법률, 회계, 보험계리학, 공연 예술, 컨설팅, 육상, 금융 서비스, 중개 서비스, 투자 및 투자 관리, 거래 또는 증권 분야에서 서비스를 제공하는 비즈니스를 말합니다. .

여기에는 한 명 이상의 소유주나 직원의 평판이나 기술이 주요 자산인 모든 사업도 포함됩니다. 물론 모든 비즈니스는 이러한 개인의 평판과 기술에 달려 있습니다. 다행히 규정에 따르면 개인이 제품이나 서비스를 보증하거나, 자신의 이미지, 초상 또는 음성에 대한 라이선스를 제공하거나, 이벤트나 미디어에 출연한 대가로 비용을 받는 경우에만 해당 비즈니스가 SSTB라고 합니다.

SSTB 라인은 어떤 직업이 지침의 대상인지에 대해 다소 모호할 수 있습니다. 예를 들어, IRS 규정에 따라 전문적인 조언을 제공하는 컨설턴트는 SSTB로 간주되지만 영업 교육 과정을 제공하는 영업 사원은 그렇지 않습니다. 마찬가지로 의사는 "건강" 정의에 해당하며 SSTB 자격이 있지만 피트니스 강사는 그렇지 않습니다.

설상가상으로 일부 기업은 SSTB와 비 SSTB를 결합할 수 있습니다. 이러한 경우 최소 규칙이 적용됩니다. SSTB 측의 소득이 특정 임계값 미만인 경우 해당 사업체는 QBI 공제를 완전히 받을 수 있습니다.

그럼에도 불구하고, 귀하가 특정 서비스업 또는 사업에 종사 하고 있고 과세 소득이 해당 한도를 초과하는 경우 적격 사업 소득 공제를 계산할 때 고려되는 항목(QBI, W-2 임금, 특정 자산의 미조정 기준)은 단계적으로 밖으로. 과세 대상 금액이 특정 한도에 도달하면 SSTB 소유자는 QBI 공제를 청구할 수 없습니다.

2019년 과세 연도에 해당 수치는 다음과 같습니다.

귀하의 과세 소득이 부부 공동 신고의 경우 $321,400 ~ $421,400, 부부 공동 신고의 경우 $160,725 ~ $210,725, 독신 신고의 경우 $160,700 ~ $210,700인 경우 공제에 추가 제한이 적용됩니다. 더 높으면 완전히 단계적으로 퇴출되고 QBI 공제 대상이 아닙니다.

결론

적격 사업 소득 공제에 대해 혼란스럽다면 혼자가 아닙니다. 많은 기업이 청구하지 못하는 매우 복잡한 상각입니다. 그러나 자격을 갖춘 사업체에 관대한 세금 감면을 제공하기 때문에 귀하의 거래 또는 사업체가 통과 법인인 경우에는 걱정해야 하는 공제액입니다.

한 가지는 확실합니다. 누가 QBI 공제를 청구할 수 있는지 결정하고 계산하는 것은 쉬운 일이 아닙니다. 좋은 소식은 세금 신고서 작성자 또는 세금 소프트웨어가 공제액을 계산할 수 있다는 것입니다. QBI 공제에 대해 자세히 알아보려면 IRS FAQ 와 양식 8995 및 양식 8995-A에 대한 지침을 확인하십시오.

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