LLC ve Ortaklık: Hangisi Daha İyi Seçim?

İşletmeniz için bir işletme yapısına karar vermek, vergileri nasıl dosyalayacağınızdan daha fazlasını etkiler. Sonuçlar yasal, idari ve maliden şirketinizin adına kadar uzanır. Birden fazla sahibi olan işletmeler, şirketlerini genellikle limited şirketler (LLC'ler) veya ortaklıklar olarak yapılandırır.

LLC ve Ortaklık

Bu kararın nihayetinde çok büyük sonuçları var, bu yüzden işiniz için uygun yapıyı görmek için onu parçalayalım.

Ortaklık Temelleri

Varsayılan olarak, birden fazla sahibi olan işletmeler, şirketin kurulduğu eyaletlerde ortaklık olarak kabul edilir. Şahıs şirketi gibi, her ortak, ortaklık sözleşmesinde farklı şekilde belirtilmedikçe, işletmenin varlık ve yükümlülüklerinin eşit bir kısmına sahiptir. Ayrıca, bir ortaklık başlatmak için özel bir dosyalama veya kayıt prosedürü gerekmese de, ortaklıklar yine de tüm işletmelerden beklenen izinler, lisanslar, dosyalama ve vergi gereksinimlerine uymalıdır.

Şirketin nasıl yapılandırıldığına ve nerede temellendiğine bağlı olarak çeşitli ortaklık türleri vardır.

• Genel Ortaklık (GP) . Genel ortaklık, en basit ortaklık yapısıdır; oluşturulması kolay ve çözülmesi kolaydır. İki (veya daha fazla) ortak, resmi ortaklık anlaşmasını oluşturup imzaladıktan sonra, iş resmileşir. Devlete kayıt zorunluluğu yoktur. Genel bir ortaklık, ortaklık sözleşmesinde farklı koşullar belirtilmedikçe, mülkiyeti ve karı eşit olarak böler. Aynı şekilde, tüm ortaklar, sözleşmeler ve finansman konusunda şirket kararları verme konusunda eşit güce sahiptir. Ayrıca, her ortak şirketin borçlarından ve kanuniliklerinden eşit sorumluluğa sahiptir ve sorumlu tutulur. Son olarak, adi ortaklık sahipleri şirketin çalışanı değildir. Bunun yerine, sahip çekilişleri alırlar.
• Sınırlı Ortaklık (LP) . Kollektif ortaklığın aksine, sınırlı ortaklıklar devlete kayıt gerektirir. Sınırlı bir ortaklık anlaşmasındaki bilgiler, bir LP şirket adı, ortak görevleri ve yıllık raporlama yükümlülükleri saklı kalmak üzere eyalet yasalarına uymalıdırlar. Sınırlı ortaklıklar, yatırımcı arayan ancak bir şirket veya LLC kurma ile ilgili daha karmaşık uyum sorunlarıyla uğraşmak istemeyen ortaklar içindir. Sınırlı ortaklıkların yapısı, en az bir belirlenmiş genel ortak ve bir veya daha fazla sınırlı ortak içerir. Sınırlı ortaklar şirkete para yatırır, ancak şirketin günlük faaliyetlerine aktif olarak katılmazlar. Genel ortak, günlük operasyonları yürütür. Ayrıca, limited ortaklar şirketin karından pay alırlar, ancak borç ve yükümlülüklerden asla pay alırlar ve bu nedenle yatırım yaptıklarından fazlasını asla kaybetmezler.
• Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı (LLP). Tüm eyaletler sınırlı sorumluluk ortaklıklarını tanımaz ve bazıları şirketin Profesyonel Sınırlı Sorumluluk Ortaklığı veya PLLP olarak kaydolmasını gerektirir. Özünde, sınırlı sorumluluk ortaklığı, esas olarak profesyoneller (örneğin, avukatlar, muhasebeciler, doktorlar, mühendisler, diş hekimleri, mimarlar) tarafından kullanılan bir iş yapısıdır. Ayrıca, tipik olarak devlet, tüm ortakların aynı meslekte lisanslı olmasını şart koşar. LLP, tüm ortakların eşit sorumluluğuna izin verirken, ortakların kişisel sorumluluklarını sınırlar. Yine, kişisel sorumluluk korumasının miktarı eyalete göre değişir.

Ayrıca gayrimenkul sektöründe Limited Liability Limited Partnership (LLLP) olarak anılan bir ortaklık da bulunmaktadır. Bu yapıda, tüm ortaklar sınırlı riske sahiptir ve büyük oteller, ticari binalar ve apartman toplulukları inşa etmek isteyen yatırımcı grupları için bir avantaj olarak çalışır.

Sonuç olarak, bir ortaklık kurmak nispeten kolaydır ve minimum evrak işi ve az sayıda düzenleme içerir. Yine de bir ortaklık, sahiplerini istenmeyen risklere ve zarar verici kişisel sorumluluğa da açabilir. Bu nedenlerden dolayı, birçok ortak sahip, bir limited şirket kurmayı seçmektedir.

Sınırlı Sorumluluk Şirketi (LLC)

LLC resmi bir işletme yapısıdır, şirketin ana eyaletine kayıtlı ve eyalet içindeki LLC'lere tanınan kural ve düzenlemelerden sorumlu bir tüzel kişiliktir. Bir ortaklığın aksine, LLC sahipleri şirketten ayrı kabul edilir ve şirketin borç ve yükümlülüklerinden sorumlu değildir. Devlet doktrinine göre, LLC'ler (doğru şekilde oluşturulduğunda ve uyumluluk güncel tutulduğunda) işletmenin yükümlülüklerine ilişkin yükümlülüklerini sürdürür, sahipleri davalardan ve borç endişelerinden korur.

Bir LLC'de sahiplere "üyeler" denir. IRS'ye göre, çoğu eyalet mülkiyeti kısıtlamaz, böylece üyeler bireyleri, şirketleri, diğer LLC'leri ve yabancı kuruluşları içerebilir. Bir LLC'de maksimum üye sayısı yoktur ve çoğu eyalet, tek bir sahibinin bir LLC oluşturmasına izin verir. Aslında, birçok tek sahip, sağladığı kişisel sorumluluktan korunmak için bir LLC oluşturur. Birden fazla sahip/üye olduğunda, LLC'ye "çok üyeli LLC" denir ve tüm üyeler aynı sorumluluk korumasından yararlanır.

Esasen, LLC bir ortaklık ve bir şirketin bir melezidir. Bir şirket gibi, birincil avantaj, adından da anlaşılacağı gibi, sahiplerin/üyelerin sınırlı sorumluluğudur. Ancak, daha sonra tartışacağımız bir vergi avantajı da var.

Diğer bir avantaj, LLC'nin yönetim esnekliğidir. Bir LLC, şirket sahiplerinin takdirine bağlı olarak üye tarafından yönetilebilir veya yönetici tarafından yönetilebilir.

• Üye tarafından yönetilen LLC: Sahipler/üyeler, işletmenin günlük operasyonlarını yönetir.
• Yönetici tarafından yönetilen LLC: Sahipler/üyeler, şirketi denetlemek için bir (veya daha fazla) yönetici atar.

Varsayılan olarak, çoğu eyalet, işletme sözleşmesi başka bir şey belirtmedikçe LLC'lerin üye tarafından yönetildiğini düşünür.

Çoğu eyalette, bir LLC için gereksinimler aşağıdaki gibidir:

• Benzersiz bir işletme adı seçin ve kaydedin. Ad, LLC terimini içermelidir.
• Dışişleri Bakanı ile bir “Kuruluş Sözleşmesi” formu doldurun ve dosyalayın. Her eyaletin doldurulması ve dosyalanması gereken bir belgesi vardır, bu nedenle Kuruluş Belgesi veya Kuruluş Belgesi olarak adlandırılabilir.
• Gerekli olmayan ancak şiddetle tavsiye edilen başka bir belge de LLC İşletme Sözleşmesidir. Her sahip, şirketin yönetim yapısını, yatırımcı katkılarını, kar bölümünü ve bir üyenin ayrılması veya ölmesi durumunda LLC'ye ne olacağı gibi beklenmedik durumları ana hatlarıyla belirten ifadelere dahil olmalı ve işletme sözleşmesini imzalamalıdır.
• Farklı eyaletlere genişlemeyi planlıyorsanız, LLC'nin bir "kayıtlı temsilci" ataması gerekir. Kayıtlı bir temsilci, şirket için resmi evrak işleri için bir irtibat noktası görevi görür.
• Bazı eyaletler, yeni LLC'lerin Kuruluş Sözleşmesi ile birlikte bir “Bilgi Beyanı” sunmasını da isteyebilir. Bilgi Beyanı, şirket adını, ortak bilgilerini ve iş adresini ister.

LLC'ler için dosyalama ücretleri eyalete göre değişir ve diğer eyaletlerde yeriniz varsa, LLC'yi bu eyaletlerde de kaydettirmeniz ve her eyalette ücret ödemeniz gerekir. Her eyalet farklı olsa da, çoğu eyalet LLC'lerin yıllık bildirimlerde bulunmalarını ve Dışişleri Bakanı'nın ofisinde LLC'nin hala iş başında olduğunu ve şirket ve üyeleri hakkında bilgileri güncellemelerini doğrulamak için bir ücret ödemelerini ister. Birçok eyalet ayrıca LLC'lerin yıllık Franchise Vergisi ödemesini gerektirir.

Vergi Dosyalama Farkları

LLC'nin kayıt gereklilikleri ve LLC'nin sorumluluk korumalarının yanı sıra, bir ortaklıkta ve bir LLC'de vergiler farklı şekilde rapor edilebilir.

Genel olarak, LLC'ler ve ortaklıklar, vergi raporlaması amacıyla "geçiş" yapan kuruluşlar olarak kabul edilir. Şirketin kar ve zararları ortakların/üyelerin kişisel vergi beyannamelerine aktarılır. Şirketin kendisi gelir vergisi ödememektedir ve aktarılan tüm kazançlar serbest meslek vergilerine (Medicare ve Sosyal Güvenlik) ve gelir vergisine tabidir. Benzer şekilde, LLC üyeleri ve GP ortakları çalışan olarak kabul edilmez ve maaş çekleri almazlar.

Ortaklık yapısı, şirket gelirini, kesintilerini, kazançlarını ve kayıplarını IRS ile bir Çizelge K-1, IRS Form 1065'te bildirir. Daha sonra her bir ortak, her bir bireysel vergi beyannamesinde ortaklığın gelir/zararındaki payını bildirmek için IRS formundaki bilgileri kullanır.

Benzer şekilde, çok üyeli bir LLC, varsayılan olarak IRS Form 1065 kullanılarak bir ortaklık gibi vergilendirilir. Ancak, bir ortaklığın aksine, LLC yapısının Alt Bölüm S Corp olarak vergilendirilme seçeneği vardır. S Corp seçimi, LLC üyelerinin çalışan olarak kabul edilir, bu nedenle yalnızca ücretler ve maaşlar serbest meslek vergilerine tabidir. Ardından, kalan karlar dağıtım olarak tahsis edilebilir ve bu nedenle Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerine tabi değildir. IRS ile S Corp statüsünü seçmek için, LLC'lerin mevcut vergi yılının 15 Mart'ına kadar IRS Form 2553'ü dosyalaması gerekir. Son teslim tarihini kaçırırsanız, S Corp seçimi bir sonraki vergi yılına kadar yürürlüğe girmez.