销货成本：什么是 COGS 以及包括什么？

对大多数人来说，齿轮是机械中的小齿轮。 但是，当涉及到企业的财务时，销货成本完全是另一回事——既不小也不微不足道。

COGS（术语“销售商品成本”的首字母缩写词）是评估企业盈利能力的关键。 没有它，您将无法准确了解您的支出、收入和最终底线，因此零售商了解 COGS 并知道如何在自己的计算中使用它至关重要。

在本文中，我们将详细介绍 COGS 是什么、为什么它对您的业务很重要、如何计算它以及如何将它与其他重要指标结合使用。

什么是销货成本？

销货成本，简称“COGS”，是指您的企业用于生产或采购您销售的产品所花费的金额。

最常见的是，这包括原材料成本、工厂间接费用、包装和直接人工成本。 对于自己生产产品的企业，它有助于确定开发成品库存所花费的金额。 如果您不生产自己的产品，它会包括购买用于转售的产品的成本。

为什么了解 COGS 对企业很重要

COGS 是您的企业可以跟踪的最通用和信息量最大的指标之一。 以下是 COGS 在电子商务业务中扮演的几个角色，以及了解它的重要性的几个原因。

了解您企业的财务状况

如果您不知道您在创造或获取产品上花费了多少钱，就很难（如果不是不可能的话）正确地确定您是否正在盈利。 仔细跟踪和计算 COGS 使您能够更准确地了解您的业务盈利能力，这是您业务整体财务健康的关键因素。

“当我自己运送订单时，我为每个订单支付的费用与现在通过 ShipBob 挑选、包装和运送订单的价格相同。 运送到某些国家甚至要便宜得多，这过去需要很长时间，而且经常在这里进行本地化邮寄。

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Juspy 创始人兼首席执行官 Leonie Lynch

做出更具战略性的决策

通过正确确定您在购买或制造商品上花费了多少钱，您可以让您的企业根据这些信息做出更好的决策。

例如，如果您计算上一季度的 COGS 并发现它高于您的利润，则该洞察力可以告知您下一季度的工作，并帮助您找到解决问题的方法（通过降低 COGS、增加利润或找到解决方案）其他地方的资金）。

战略性地为您的产品定价

计算销售商品成本的另一个主要好处是，它可以让您深入了解您在库存上花费了多少，这反过来会影响您为产品定价的方式。 当您为产品定价正确时，您能够有效地支付成本并在保持竞争力的同时保持健康的利润率。

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由于 COGS 有助于计算您的净收入，因此 COGS 始终作为财务报表中的一个项目包含在内。 这意味着跟踪和记录销货成本对于在账簿中保持准确的财务记录至关重要。

出于税收目的，企业必须使用 COGS 来计算其欠款。 您的 COGS 中包含的费用通常可以免税，因此您的记录越准确，您就可以更好地管理税款。

销货成本公式

要计算已售商品成本，您需要将期初库存和库存采购相加，并从总计中减去期末库存。 公式如下所示：

COGS = 期初库存 + 采购 - 期末库存

例如，假设一家包袋制造商年初的库存价值为 10,000 美元。 在那一年，他们在原材料和生产成本上额外花费了 25,000 美元，以创造更多库存。 年底时，他们以价值 5,000 美元的存货收盘。 在这种情况下，他们当年的销售成本如下：

COGS = 期初库存 + 采购 - 期末库存

销货成本 = 10,000 美元 + 25,000 美元 – 5,000 美元

销货成本 = 30,000 美元

销货成本包括什么？

通常，与生产新产品或获取库存相关的所有直接成本都包含在企业的 COGS 计算中。 如果您不确定成本是否应包含在您的 COGS 中，请问问自己，如果您不生产或采购货物，成本是否会存在。 如果它不存在，那么您应该将它包含在 COGS 中。

适合 COGS 的一些最常见的成本示例是：

• 原料
• 为转售而购买的商品
• 工厂人工成本
• 工厂管理费用
• 存储成本
• 运费
• 生产中使用的零件

COGS 中不包括什么？

并非所有业务费用都可以算作销货成本。 保持业务运行但与制造或获取库存不直接相关的成本（例如管理和销售费用）不包括在销货成本中。 这些可能包括办公室租金、会计和法律费用、广告费用、管理工资和分销费用。

所有非运营费用也不包括在 COGS 中，包括利息和资本支出。

请记住，生产在给定会计期末仍未售出的产品所产生的成本也不包括在销货成本中。 相反，它们被计为下一个计算周期的期初库存。

销货成本与运营费用

很容易将 COGS 与运营费用混淆，因为它们都指的是经营企业所产生的费用。 但是，它们不是一回事。

它们之间的主要区别在于，虽然 COGS 费用与生产或采购产品严格相关，但运营费用却不是。 运营费用是比 COGS 更广泛的类别，任何与运营相关的费用都可以算作运营费用。

常见运营成本（不属于 COGS）包括：

• 租
• 办公用品
• 公用事业
• 工资单
• 销售和营销
• 法律服务
• 保险

销货成本与销售成本

虽然“cost of goods sold”和“cost of sales”听起来很相似，但它们是不同的东西。

销售成本是一个比 COGS 更广泛的类别，但没有运营成本那么广泛。 从本质上讲，它指的是与生产商品和销售服务相关的所有直接和间接成本。

此外，与销售成本不同，销售成本不可免税。

销货成本与收入

COGS 和收入是不同的实体：COGS 与费用相关，而收入与收入相关。

COGS 也不同于“收入成本”。 收入成本是指为合同服务支付的成本，例如劳务或销售佣金。 为了将这些收入成本算作销货成本，美国国税局规定提供的服务必须产生可销售的实物产品。

例如，玩具画家的工时计入 COGS 费用，因为他们绘制的玩具最终会售出。 但是，咨询律师的工时不允许作为 COGS 费用，因为律师的工作不会产生有形的、可销售的产品。

销货成本不足的地方

虽然 COGS 是一个非常有用的指标，但它并不能解决所有问题。 例如，COGS 无法有效跟踪库存变化，尤其是与丢失、盗窃、损坏或捐赠相关的变化——除非适当考虑，否则这些变化可能会扭曲您的财务报告并导致不准确。

此外，如果 COGS 是使用不准确的数据计算的，那么它就没有帮助。 如果您只是相信记录中的库存数量，那么这些数字可能会关闭，这也会使使用这些数字计算的任何 COGS 值也关闭。

因此，进行实物盘点以验证您的记录是否准确非常重要。 这将使您能够准确计算您的销货成本，并最大限度地减少人为错误的影响。

COGS 的另一个限制是它相对容易被肆无忌惮的会计师和经理操纵。 他们可能会尝试分配更高的制造成本，或夸大对供应商的折扣和退货。 他们甚至可能试图高估手头库存、改变您的期末库存或未能注销过时的库存。

在所有这些情况下，您的财务状况都不会准确反映您的财务现实，并可能导致您的 COGS 报告不足。 这意味着您记录的毛利率将高于您的实际利润，从而夸大您的净收入。

损益表上的商品销售成本

您的库存记录方法将决定您的 COGS 的价值。 以下是您可以用来记录报告期内已售库存水平的三种主要方法的细分。

先进先出

FIFO，或“先进先出”方法，假定最先购买或生产的商品最先出售。 换句话说，最早的库存最先离开仓库并运送给客户。

这意味着最旧库存的销货成本用于计算期末库存的价值，即使最近库存成本发生了变化。

例如，假设您的小企业生产和销售挂毯。 在第一季度内，您的企业购买了制作 10 幅挂毯的材料。 本季度初，制作每张挂毯的成本为 50 美元，您制作了 7 幅挂毯。 但随着时间的推移，原材料价格上涨，您在本季度制作的最后 3 幅挂毯每幅花费 80 美元。 在那个季度，您卖出了 8 幅挂毯。

根据 FIFO 会计方法，您会假设您售出的第一批挂毯是您制作的第一批挂毯——每件成本为 50 美元的挂毯。

因此，您的 COGS 计算如下：

销货成本 = (7 x 50 美元) + (1 x 80 美元)

销货成本 = 350 美元 + 80 美元

销货成本 = 430 美元

由于价格往往会因通货膨胀而随着时间的推移而上涨，因此 FIFO 企业通常会先出售其最便宜的产品。 从长远来看，这将降低其销货成本并增加其净收入。

后进先出法

LIFO，或“后进先出”方法，假设最后购买或生产的商品最先出售。 换句话说，最新的库存最先离开仓库并运送给客户。

使用这种方法，最新产品的成本用于计算销货成本。

继续上面的例子，假设您的企业改用 LIFO 会计方法。 让我们假设所有细节都相同：前 7 个挂毯的制作成本为 50 美元，后 3 个的制作成本为 80 美元，而您售出了 8 个。

在后进先出法下，您可以按如下方式计算销货成本：

销货成本 = (3 x 80 美元) + (5 x 50 美元)

销货成本 = 240 美元 + 250 美元

销货成本 = 490 美元

假设价格随时间上涨，后进先出法企业首先销售其最昂贵的产品。 这将增加其销货成本，而其净收入将减少。

WAC

WAC，即“加权平均成本”，是一种库存计价方法，它根据所有库存商品的加权平均值计算 COGS，而不考虑生产或购买日期。

它的计算方法是将生产或购买的商品总成本除以可供销售的单位数量。

在上面的示例中，您首先会找到您制作的所有 10 个挂毯的加权平均成本。 您可以按如下方式计算：您将按如下方式计算 COGS：

WAC = [(7 x 50 美元) + (3 x 80 美元)] / 10

WAC = [350 美元 + 240 美元] / 10

WAC = $590 / 10

WAC = 59 美元

接下来，您可以将该时间段内销售的单位数量乘以该加权平均成本以获得 COGS：

COGS = 59 美元 x 售出 8 件挂毯

销货成本 = 472 美元

由于此方法不受采购或生产日期的影响，因此 COGS 不太可能受到成本波动的影响。

企业需要了解的其他公式

除了 COGS 之外，企业还需要使用其他一些公式来了解其整体盈利能力和业务健康状况。

库存缩水

当实际库存水平低于记录水平时，就会发生库存缩减。 由于运输损坏、盗窃甚至人为错误等问题，可能会发生库存缩减。 这是一个重要的计算指标，因为它对于在您的会计和税务计算中保持更准确的记录是必要的。

您可以使用以下公式计算收缩率：

库存收缩率=（记录库存-实际库存）/记录库存

单位成本

每单位成本是一种指标，表示与生产或采购单个产品单位相关的所有成本（可变成本和固定成本）。 了解您的单位成本是为每种产品设定合适价格以及保持盈利能力和竞争力的关键。

您可以使用以下公式来确定单位成本：

每单位成本 =（总固定成本 + 总可变成本）/ 总生产单位

重新订购数量

再订购数量是指库存补货采购订单中要求的单位数量。 确定最佳再订购数量至关重要，因为企业应该保持足够的库存以防止缺货，而不会意外积压库存。

您可以使用以下公式计算再订购数量：

SKU 的最佳再订购数量 = 平均。 每日销售单位 x 平均。 交货时间

“ShipBob 的分析工具也非常棒。 它可以帮助我们规划库存重新订购，查看 SKU 何时用完，我们甚至可以设置电子邮件通知，以便在 SKU 的剩余数量少于一定数量时收到警报。 他们的技术有很多价值。”

MDacne 首席执行官兼联合创始人 Oded Harth

期末库存

这是指您的企业在给定报告期末剩余的可售库存量。 您的期末库存用于计算销货成本。 因此，它会影响您的资产负债表和税收，使其成为一个重要的计算指标。

期末存货计算采用下列公式：

期初库存 + 净采购 – 销货成本 = 期末库存

ShipBob 如何帮助进行 COGS 和其他计算

ShipBob 的库存管理软件为电子商务商家提供了通过 ShipBob 仪表板查看关键数据和强大分析的能力。 该软件自动跟踪订单履行和运输的关键指标，以便商家可以更轻松地获取更准确的信息。

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销货成本常见问题解答

以下是有关 COGS 的主要问题的答案。

销货成本和存货成本有什么区别？

库存是指您可供销售的产品，而销售成本是与生产或采购这些商品相关的直接成本。

销售商品成本的公式是什么？

销货成本的计算方法是从起始库存和采购中减去期末库存。 公式如下：

COGS = 期初库存 + 采购 - 期末库存

什么不包括在销售成本中？

COGS 仅包括与生产或采购商品直接相关的费用。 它不包括管理、销售或一般费用。 办公室租金、会计和法律费用、广告费用和管理工资是一些不包括在 COGS 中的费用。