Comparación de impuestos de estructura comercial: ¿dónde puede ahorrar dinero?

Publicado: 2020-05-13

Las empresas de todos los tamaños e industrias han pasado por el timbre proverbial en 2020. Nadie podría haber previsto el costo que el coronavirus tendría para los empresarios, desde contratistas independientes hasta corporaciones C y todos los demás.

Sin embargo, una cosa positiva es que la fecha límite de impuestos se ha pospuesto hasta el 15 de julio de 2020.

Comparación de impuestos de estructura empresarial para 2020

Eso significa que todavía hay tiempo para aprender sobre los asuntos fiscales en función de su entidad comercial y aprovechar algunos ahorros fiscales, sin importar cuál sea su estructura legal.

Propietario único

En una empresa unipersonal, no existe separación legal entre el dueño de la empresa y la empresa. La propiedad y los pasivos se mantienen a nombre del propietario. Por lo general, el propietario es un individuo, pero también puede ser una pareja casada. Los impuestos comerciales se declaran como ingresos personales utilizando el Anexo C (Ganancia o pérdida de un negocio), que se presenta con el Formulario 1040 del IRS.

Aunque es el tipo de entidad más sencillo y económico de establecer y mantener, un inconveniente es que el propietario es personalmente responsable legal y financieramente del negocio. Por ejemplo, si la empresa se ve afectada por una demanda o la empresa no puede pagar sus deudas, los bienes personales del propietario (cuentas bancarias, casa, automóvil, ahorros para la jubilación, etc.) están en riesgo.

En la mayoría de los lugares, iniciar una empresa unipersonal puede ser tan sencillo como presentar un nombre ficticio, también llamado DBA (Doing Business As). Pero incluso eso podría no ser necesario si el propietario usa su nombre y apellido en el nombre comercial. Es posible que se requieran algunas licencias o permisos según el tipo y la ubicación de la empresa. De lo contrario, los trámites de puesta en marcha y cumplimiento en curso son mínimos.

Una empresa unipersonal suele ser adecuada para:

negocios en el hogar
Un negocio con un solo dueño
Negocios sin empleados
Una empresa que ofrece productos y servicios con los mínimos riesgos legales

Los ingresos comerciales están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y, por lo tanto, los propietarios de negocios de empresas individuales eran elegibles para recibir fondos de la Ley CARES tanto del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP), el Préstamo por Daños Económicos por Desastre (EIDL) y el Anticipo EIDL. Según las reglas de condonación del PPP y el EIDL Advance, siempre que el 75 por ciento de los ingresos se use para el reemplazo de ingresos y el otro 25 por ciento se use para gastos comerciales calificados, el propietario de la empresa no tendría que pagar el PPP o el anticipo. . Sin embargo, debido a que la solicitud de PPP solicitó documentación de ingresos de 2,5 meses, es posible que algunos contratistas independientes no tengan suficientes gastos para contar como perdonables. Eso significa que el saldo restante deberá pagarse a una tasa de interés fija del 1,00%. El saldo del préstamo PPP vence en dos años y los pagos se difieren por seis meses. La buena noticia es que los intereses de los préstamos comerciales son deducibles siempre que el dinero se utilice para fines comerciales.

Aunque los trabajadores por cuenta propia normalmente no son elegibles para la compensación por desempleo, según la Ley CARES, son elegibles para el programa especial de Asistencia de desempleo pandémico (PUA), si califican. La cantidad que paga PUA varía según el estado, al igual que los programas estatales regulares de seguro de desempleo (UI), pero están financiados por el gobierno federal. Existe la opción de que se retengan impuestos de los pagos de PUA si así lo desea. (S Corps y LLC también son elegibles para recibir beneficios de PUA).

Otra opción para los contribuyentes que reclaman pérdidas comerciales en sus declaraciones individuales: debido a la crisis del coronavirus, las limitaciones anteriores en las deducciones por pérdidas comerciales individuales ($500,000 para parejas y $250,000 para otros contribuyentes) se suspendieron para 2018-2020.

Camaradería

En su forma más simple, la estructura de sociedad refleja una propiedad única. Se utiliza cuando habrá más de un dueño del negocio. En una sociedad general, los propietarios comparten las responsabilidades legales, financieras y administrativas del negocio. De hecho, las acciones de un socio podrían imponer responsabilidad sobre los bienes personales de otro socio.

Los socios, con la ayuda de su abogado, deben tener un acuerdo de sociedad detallado para detallar la división de propiedad y deberes. Al igual que con una empresa unipersonal, no hay separación entre el negocio y sus propietarios. Las obligaciones fiscales de las empresas pasan a los propietarios individuales.

También existen otros tipos de asociaciones, que incluyen:

Sociedades de responsabilidad limitada : una sociedad en la que algunos o todos los socios tienen responsabilidades limitadas.
Sociedades Profesionales : La entidad está formada por dos o más profesionales como contadores, médicos o abogados, que prestan servicios profesionales al público.
Sociedades limitadas : una sociedad con un socio general (administra el negocio y tiene responsabilidad personal ilimitada por las deudas y obligaciones del negocio) y un socio limitado (responsabilidad limitada y no participa en la administración).

Una sociedad suele ser adecuada para:

Socios comerciales que no tienen la intención de reinvertir dinero en el negocio
Negocios multipropietario sin empleados
Empresas multipropietarias que ofrecen productos y servicios con riesgos legales mínimos

A menos que exista un acuerdo especial entre los socios, el IRS considera a todos los socios como iguales al evaluar las obligaciones fiscales. En una sociedad, ya sea que sea un socio que aportó activos financieros o que no aportó nada, está sujeto a impuestos por igual.

Corporaciones C

A diferencia de las empresas unipersonales y las sociedades, una Corporación C es una entidad legal separada de sus propietarios: todas las acciones de la corporación pertenecen únicamente a la corporación. Los propietarios son empleados y, por lo tanto, C Corp brinda un grado significativo de protección de responsabilidad personal para sus propietarios (accionistas). La capacidad de vender acciones en el negocio ofrece la oportunidad de recaudar capital para financiar iniciativas y estimular el crecimiento. El estado como una Corporación C a menudo también hace que un negocio sea más atractivo para los inversionistas externos.

Una corporación debe presentar su propia declaración de impuestos sobre la renta (Formulario 1120 del IRS) y puede reclamar deducciones por gastos comerciales, lo que reduce su obligación tributaria cuando obtiene ingresos. Los dividendos pagados a los accionistas se consideran ingresos para los accionistas y deben reclamarse en el formulario de impuestos individual de ellos. El término "doble tributación" se usa a menudo para describir cómo se gravan las ganancias de una corporación, y luego las ganancias distribuidas como dividendos (que no son deducibles como gastos del negocio) se gravan a los accionistas.

Incorporar un negocio implica presentar los Artículos de incorporación ante el estado, y conlleva costos iniciales más altos y más complejidad administrativa que administrar un negocio como propiedad única, sociedad o LLC. Una corporación debe tener estatutos, una junta directiva, celebrar reuniones regularmente y cumplir con otras regulaciones para mantener su estatus.

Las ventajas de una Corporación C son:

El negocio es una identidad legal separada
Hay responsabilidad limitada para los propietarios.
El negocio tiene existencia perpetua.
No hay restricciones sobre quién puede tener acciones.
Acciones fácilmente transferibles
Preferible a capitalistas de riesgo y otros inversores.
Capacidad para ofrecer opciones sobre acciones.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 redujo la tasa del impuesto corporativo del 35 por ciento a un 21 por ciento fijo; sin embargo, la Ley también eliminó las deducciones por gastos de entretenimiento comercial y beneficios de transporte proporcionados a los empleados, como pases de transporte público, vehículos de pasajeros y estacionamiento. pasa

La Ley CARES de 2020 ha iniciado algunas ventajas fiscales que los propietarios de C Corp pueden aprovechar, que incluyen:

Recuperación de pérdida operativa neta (NOL) . La Ley CARES ha levantado temporalmente la exclusión NOL, que fue eliminada bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017. Las pérdidas operativas netas que ocurrieron en 2018, 2019 y 2020 ahora podrán trasladarse hasta cinco años. Además, se eliminó el límite de ingresos imponibles del 80 por ciento para el uso de NOL para 2018 a 2020.

Deducción de interés ampliado . La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 limitó la deducción que las empresas podían reclamar por intereses sobre la deuda comercial al 30 por ciento del ingreso imponible ajustado (ATI). La Ley CARES ahora limita las cancelaciones de intereses netos al 50 por ciento para 2019 y 2020.

Donación Caritativa . C Corps puede tomar una deducción de impuestos de donación caritativa, sin embargo, solo hasta el 10 por ciento de su ingreso imponible anual. Según la Ley CARES, C Corps puede tomar temporalmente hasta el 25 por ciento para donaciones en efectivo en 2020. Además, las donaciones de inventario de alimentos se han elevado del 15 al 25 por ciento.

Corporación S

La S Corp es un subtipo de la estructura de la corporación. Permite que una corporación C elija pagar impuestos como una sociedad, con todos los ingresos comerciales gravados al nivel del propietario (accionista) a la tasa impositiva para individuos. Esto evita la doble imposición que normalmente enfrentan las corporaciones. Una posible ventaja fiscal para los propietarios es que, en lugar de que todos los ingresos de su negocio estén sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, solo lo están los salarios de los propietarios. Cualquier ganancia entregada a los accionistas como distribuciones no lo son.

Se conservan algunas otras ventajas de una corporación C, como la protección de responsabilidad personal. Por otro lado, se aplican una serie de restricciones a la propiedad de acciones en una S Corp. Por ejemplo, solo puede emitir una clase de acciones, solo puede tener hasta 100 accionistas y no puede tener accionistas que sean extranjeros no residentes.

Hoy en día, el IRS permite que múltiples tipos de entidades elijan pagar impuestos como S Corp. Por ejemplo, una LLC, al igual que una corporación, podría elegir pagar impuestos como S Corp si presenta la elección de S Corp antes de la fecha límite requerida. .

La S Corp es preferible cuando:

Los accionistas de C Corp o los miembros de LLC quieren minimizar su carga fiscal sobre el trabajo por cuenta propia
La corporación quiere evitar la doble imposición sobre los ingresos por dividendos
Una empresa no tiene la necesidad de emitir más de una clase de acciones o tener más de 100 accionistas.

Nuevamente, la ventaja principal del estado de elección de S Corp es que solo los ingresos pagados en la nómina están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Las ganancias pagadas como distribuciones/dividendos no están sujetas a los impuestos del Seguro Social y Medicare.

Sociedad de responsabilidad limitada (LLC)

La estructura de LLC combina las ventajas de una corporación y las de una sociedad o empresa unipersonal. Puede ser una LLC de un solo miembro o una LLC de múltiples miembros. Una LLC se considera una entidad separada de sus miembros, por lo que brinda cierta protección de responsabilidad a sus propietarios. Generalmente, los activos personales de los miembros de la LLC no están en riesgo si la empresa es demandada o no puede pagar sus deudas.

En una LLC, los miembros pueden elegir cómo su negocio dividirá las ganancias y pérdidas de la empresa entre sus propietarios. Esto permite que los miembros consideren no solo el dinero invertido, sino también el tiempo y el trabajo invertido al momento de distribuir las utilidades. La LLC es una entidad de transferencia, como en una empresa unipersonal y una sociedad, con todos los ingresos que fluyen a través de los miembros y se informan en sus declaraciones de impuestos personales; sin embargo, la LLC también puede optar por pagar impuestos como una Corporación C o una Corporación S. .

La estructura LLC también proporciona flexibilidad de gestión. Puede ser administrado por miembros, en el que los propietarios manejan las responsabilidades de administración diarias. O una LLC puede designar a una persona (o personas) como gerente(s), lo que se denomina LLC administrada por un gerente. La mayoría de los estados considerarán por defecto una LLC "administrada por miembros" a menos que la documentación de formación especifique que debe ser una LLC "administrada por un administrador". Obtenga más información sobre las opciones de LLC administrada por miembros frente a LLC administrada por gerentes.

La estructura LLC es preferible cuando:

Los dueños de negocios quieren una responsabilidad personal limitada pero no quieren las formalidades de cumplimiento de una corporación
Los dueños de negocios quieren flexibilidad en cuanto a quién es dueño y administra su empresa.
La empresa no planea buscar capital de riesgo y financiamiento de capital.

Las ganancias comerciales de una LLC cuando se transfieren a los miembros individuales están sujetas a los impuestos de Seguro Social y Medicare. Esto puede crear una situación financiera desfavorable para los propietarios de LLC, ya que deben pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre su parte distributiva de las ganancias de la LLC, incluso si invierten ese dinero en el negocio en lugar de recibir una distribución de esas ganancias.

Cambios en los impuestos de la ley CARES para empleadores

Aplazamiento del impuesto sobre la nómina . Las empresas con empleados son elegibles para pagos de impuestos sobre la nómina retrasados según la Ley CARES. Esto significa que la empresa puede optar por diferir la parte de la empresa del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de los empleados durante el período del 27 de marzo al 31 de diciembre de 2020. Como empleador, debe pagar la mitad del monto diferido antes del 31 de diciembre de 2021, y el la otra mitad antes del 31 de diciembre de 2022. Las personas que trabajan por cuenta propia también pueden diferir la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que deben. Sin embargo, los empleadores que recibieron un préstamo PPP no pueden diferir el depósito y el pago de la parte del empleador del impuesto del Seguro Social una vez que la empresa recibe la notificación de la condonación del préstamo PPP.

Crédito fiscal por retención de empleados . Si una empresa ha tenido que suspender total o parcialmente las operaciones comerciales durante cualquier trimestre de 2020 debido a la pandemia, la empresa es elegible para el Crédito fiscal por retención de empleados. Asimismo, la empresa es elegible si los ingresos brutos han disminuido significativamente. Una vez más, una empresa no puede tomar el crédito fiscal por retención de empleados si la empresa recibió financiamiento PPP. El crédito es igual al 50 por ciento de los salarios de los empleados desde el 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, sin embargo, las personas que trabajan por cuenta propia no son elegibles para este crédito fiscal. Según el IRS, los empleadores elegibles pueden usar los fondos para pagar salarios antes de recibir el Crédito por retención de empleados. Una empresa puede usar el dinero ahorrado para fines salariales o solicitar un anticipo del crédito del IRS por el monto del crédito que no está financiado al acceder a los depósitos de impuestos federales sobre el empleo, presentando el Formulario 7200, Pago anticipado de créditos del empleador adeudados. al COVID-19.

Ley de alivio del coronavirus de las familias primero (FFCRA) . A partir del 2 de abril de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, la FFCRA amplía los beneficios de la FMLA y proporciona a las empresas un reembolso por la licencia por enfermedad pagada debido al coronavirus. Los empleadores deben pagar la licencia por enfermedad pagada si:

Se ordena al empleado que se ponga en cuarentena o se autoaísle debido al coronavirus.
Un empleado experimenta síntomas de coronavirus y está esperando un diagnóstico.
El empleado es el cuidador de una persona (no tiene que ser un miembro de la familia) a quien se le ordena la cuarentena o el autoaislamiento.
Un empleado está cuidando a su hijo porque su escuela o guardería está cerrada.
Luego, los empleadores recibirán un crédito fiscal reembolsable equivalente al 100 por ciento de los salarios de licencia familiar que se pagaron. La FFCRA también se aplica a los trabajadores por cuenta propia.

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