مقارنة ضريبة هيكل الأعمال - أين يمكنك توفير المال؟

نشرت: 2020-05-13

تم وضع الشركات من جميع الأحجام والصناعات في المسابقة التي يضرب بها المثل في عام 2020. ولم يكن بإمكان أحد توقع الخسائر التي قد يتسبب بها فيروس كورونا على رواد الأعمال من مقاولين مستقلين إلى شركات C وكل من بينهم.

ومع ذلك ، فإن الشيء الإيجابي الوحيد هو أن الموعد النهائي للضرائب قد تم تأجيله إلى 15 يوليو 2020.

مقارنة ضريبة هيكل الأعمال لعام 2020

هذا يعني أنه لا يزال هناك متسع من الوقت للتعرف على القضايا الضريبية بناءً على كيان عملك والاستفادة من بعض المدخرات الضريبية ، بغض النظر عن الهيكل القانوني الخاص بك.

ملكية فردية

في الملكية الفردية ، لا يوجد فصل قانوني بين صاحب العمل والعمل التجاري. يتم الاحتفاظ بالممتلكات والالتزامات باسم المالك. عادةً ما يكون المالك فردًا ، ولكن يمكن أن يكون أيضًا زوجين. يتم تقديم ضرائب العمل كدخل شخصي باستخدام الجدول C (الربح أو الخسارة من الأعمال) ، والذي يتم تقديمه باستخدام نموذج IRS 1040.

على الرغم من أنه أبسط وأرخص نوع من الكيانات يتم إنشاؤه وصيانته ، إلا أن أحد العيوب هو أن المالك مسؤول قانونيًا وماليًا عن النشاط التجاري. على سبيل المثال ، إذا تعرضت الشركة لدعوى قضائية أو لم تتمكن الشركة من سداد ديونها ، فإن الأصول الشخصية للمالك (الحسابات المصرفية ، المنزل ، السيارة ، مدخرات التقاعد ، إلخ) معرضة للخطر.

في معظم المواقع ، قد يكون بدء ملكية فردية مباشرًا مثل تقديم اسم وهمي ، يُسمى أيضًا DBA (ممارسة الأعمال باسم). ولكن حتى ذلك قد لا يكون مطلوبًا إذا استخدم المالك اسمه الأول والأخير في اسم النشاط التجاري. قد تكون هناك حاجة لبعض التراخيص أو التصاريح اعتمادًا على نوع وموقع العمل. وبخلاف ذلك ، تكون إجراءات بدء التشغيل والامتثال المستمرة ضئيلة.

عادة ما تكون الملكية الفردية كافية من أجل:

الأعمال التجارية من المنزل
عمل مع مالك واحد فقط
الشركات التي ليس لديها موظفين
شركة تقدم منتجات وخدمات بأقل قدر من المخاطر القانونية

يخضع دخل الأعمال لضرائب العمل الحر ، وبالتالي فإن أصحاب الأعمال من أصحاب الملكية الفردية كانوا مؤهلين للحصول على تمويل قانون CARES من كل من برنامج حماية شيك الراتب (PPP) ، قرض كارثة الأضرار الاقتصادية (EIDL) و EIDL مقدما. بموجب قواعد التسامح الخاصة بـ PPP و EIDL Advance ، طالما يتم استخدام 75 في المائة من العائدات لاستبدال الدخل واستخدام الـ 25 في المائة الأخرى لمصاريف الأعمال المؤهلة ، فلن يضطر صاحب العمل إلى دفع الشراكة بين القطاعين العام والخاص أو إرجاع مقدمًا . ومع ذلك ، نظرًا لأن طلب الشراكة بين القطاعين العام والخاص طلب توثيق دخل بقيمة 2.5 شهرًا ، فقد لا يكون لدى بعض المتعاقدين المستقلين نفقات كافية لاعتبارها قابلة للتسامح. هذا يعني أنه يجب سداد الرصيد المتبقي بسعر فائدة ثابت قدره 1.00٪. يستحق الرصيد من قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص في غضون عامين ويتم تأجيل المدفوعات لمدة ستة أشهر. والخبر السار هو أن الفائدة على قرض العمل قابلة للخصم طالما أن الأموال تستخدم لأغراض تجارية.

على الرغم من أن العاملين لحسابهم الخاص ليسوا مؤهلين عادةً للحصول على تعويض البطالة ، بموجب قانون CARES ، فإنهم مؤهلون للحصول على برنامج مساعدة البطالة الوبائية (PUA) الخاص ، إذا كانوا مؤهلين. يختلف المبلغ الذي تدفعه PUA حسب الولاية ، تمامًا مثل برامج التأمين ضد البطالة الحكومية (UI) ولكن يتم تمويلها فيدراليًا. هناك خيار لاقتطاع الضرائب من مدفوعات PUA إذا رغبت في ذلك. (S Corps و LLCs مؤهلة أيضًا لتلقي مزايا PUA.)

خيار آخر لدافعي الضرائب يطالبون بخسائر تجارية على عائداتهم الفردية: بسبب أزمة فيروس كورونا ، تم تعليق القيود السابقة على خصومات خسارة الأعمال الفردية (500000 دولار للأزواج و 250 ألف دولار للمقدمين الآخرين) للفترة 2018-2020.

شراكة

في أبسط أشكالها ، يعكس هيكل الشراكة ملكية فردية. يتم استخدامه عندما يكون هناك أكثر من مالك للنشاط التجاري. في الشراكة العامة ، يتقاسم الملاك المسؤوليات القانونية والمالية والإدارية للشركة. في الواقع ، يمكن أن تفرض تصرفات أحد الشركاء مسؤولية على الأصول الشخصية لشريك آخر.

يجب أن يكون لدى الشركاء ، بمساعدة محاميهم ، اتفاقية شراكة مفصلة توضح تقسيم الملكية والواجبات. كما هو الحال مع الملكية الفردية ، لا يوجد فصل بين الشركة وأصحابها. تنتقل الالتزامات الضريبية للأعمال إلى المالكين الأفراد.

توجد أيضًا أنواع أخرى من الشراكات ، بما في ذلك:

شراكة ذات مسؤولية محدودة : شراكة يكون فيها لبعض الشركاء أو جميعهم مسؤوليات محدودة.
الشراكات المهنية : يتكون الكيان من اثنين أو أكثر من المهنيين مثل المحاسبين أو الأطباء أو المحامين ، الذين يقدمون خدمات مهنية للجمهور.
الشراكات المحدودة : شراكة مع شريك عام (يدير الأعمال ولديه مسؤولية شخصية غير محدودة عن ديون والتزامات الشركة) وشريك محدود (مسؤولية محدودة ولا يشارك في الإدارة).

عادة ما تكون الشراكة مناسبة من أجل:

شركاء العمل الذين لا يعتزمون إعادة استثمار الأموال في الأعمال التجارية
شركات متعددة المالكين بدون موظفين
الشركات متعددة المالكين التي تقدم منتجات وخدمات بأقل قدر من المخاطر القانونية

ما لم يكن هناك ترتيب خاص بين الشركاء ، تعتبر مصلحة الضرائب جميع الشركاء متساوين عند تقييم الالتزامات الضريبية. في شراكة ، سواء كنت شريكًا ساهمت بأصول مالية أو لم تساهم بشيء ، فأنت تخضع للضريبة بشكل متساوٍ.

الشركات ج

على عكس الملكية الفردية والشراكات ، فإن C Corp هي كيان قانوني منفصل عن مالكيها - جميع إجراءات الشركة تنتمي إلى الشركة فقط. المالكون موظفون وبالتالي فإن C Corp توفر درجة كبيرة من حماية المسؤولية الشخصية لأصحابها (المساهمين). توفر القدرة على بيع الأسهم في الشركة فرصة لزيادة رأس المال لتمويل المبادرات وتعزيز النمو. غالبًا ما تجعل الحالة كشركة C الأعمال التجارية أكثر جاذبية للمستثمرين الخارجيين أيضًا.

يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بها (نموذج IRS 1120) ويمكنها المطالبة بخصم مصاريف العمل ، مما يقلل مسؤوليتها الضريبية عندما تكسب إيرادات. تعتبر أرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين دخلاً لحملة الأسهم ويجب المطالبة بها في نموذج الضرائب الفردي الخاص بهم. غالبًا ما يستخدم مصطلح "الازدواج الضريبي" لوصف كيفية فرض ضرائب على أرباح الشركة ، ثم يتم فرض ضريبة على المساهمين على الأرباح الموزعة كأرباح (التي لا يتم خصمها كمصروفات على الشركة).

يتضمن دمج الأعمال التجارية تقديم مواد التأسيس لدى الدولة ، وتأتي مع تكاليف بدء تشغيل أعلى وتعقيد إداري أكثر من إدارة نشاط تجاري كملكية فردية أو شراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يجب أن يكون لدى الشركة لوائح داخلية ، ومجلس إدارة ، وعقد اجتماعات على أساس منتظم ، والالتزام باللوائح الأخرى للحفاظ على وضعها.

مزايا C Corp هي:

العمل هو هوية قانونية منفصلة
هناك مسؤولية محدودة لأصحاب
العمل له وجود دائم
لا توجد قيود على من يمكنه امتلاك الأسهم
أسهم قابلة للتحويل بسهولة
يفضل أصحاب رؤوس الأموال وغيرهم من المستثمرين
القدرة على عرض خيارات الأسهم

خفض قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 معدل ضريبة الشركات من 35 بالمائة إلى 21 بالمائة ، ومع ذلك ، ألغى القانون أيضًا الخصومات لمصاريف ترفيه الأعمال ومزايا النقل المقدمة للموظفين ، مثل تصاريح النقل الجماعي ومركبات الركاب ومواقف السيارات يمر، يمرر، اجتاز بنجاح.

أطلق قانون CARES لعام 2020 بعض المزايا الضريبية التي يمكن لمالكي C Corp الاستفادة منها بما في ذلك:

صافي خسائر التشغيل (NOL) المرتجعات . ألغى قانون CARES مؤقتًا استبعاد نول ، والذي تم إلغاؤه بموجب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017. سيتم السماح الآن بترحيل صافي الخسائر التشغيلية التي حدثت في 2018 و 2019 و 2020 لمدة تصل إلى خمس سنوات. أيضًا ، تم رفع حد الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 80٪ لاستخدام قوائم NOL من 2018 إلى 2020.

خصم الفائدة الموسعة . حدد قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 إمكانية مطالبة الشركات بخصم الفوائد على الديون التجارية إلى 30 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة المعدل (ATI). يحدد قانون CARES حاليًا عمليات شطب صافي الفائدة بنسبة 50 بالمائة لعامي 2019 و 2020.

التبرع الخيري . يُسمح لـ C Corps بأخذ خصم ضريبي للتبرعات الخيرية ، ولكن ما يصل إلى 10 في المائة فقط من دخلها السنوي الخاضع للضريبة. بموجب قانون CARES ، يمكن لـ C Corps مؤقتًا أن تأخذ ما يصل إلى 25 بالمائة للتبرعات النقدية في عام 2020. كما تم زيادة التبرعات بمخزون المواد الغذائية من 15 بالمائة إلى 25 بالمائة.

شركة اس

شركة S هي نوع فرعي من هيكل الشركة. يسمح لشركة C باختيار الخضوع للضريبة كشراكة ، مع فرض ضريبة على جميع دخل الأعمال على مستوى المالك (المساهم) بمعدل الضريبة للأفراد. هذا يتجنب الازدواج الضريبي الذي تواجهه الشركات عادة. تتمثل إحدى الميزات الضريبية المحتملة للمالكين في أنه بدلاً من خضوع دخل أعمالهم بالكامل لضريبة العمل الحر ، تخضع رواتب المالكين فقط. أي ربح يعطى للمساهمين كتوزيعات ليست كذلك.

يتم الاحتفاظ ببعض المزايا الأخرى لشركة C ، مثل حماية المسؤولية الشخصية. من ناحية أخرى ، يتم تطبيق عدد من القيود على ملكية الأسهم في شركة S Corp. على سبيل المثال ، قد تصدر فئة واحدة فقط من الأسهم ، وقد يكون لديها ما يصل إلى 100 مساهم فقط ، ولا يمكن أن يكون لها مساهمون هم أجانب غير مقيمين.

اليوم ، تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بمضاعفة أنواع الكيانات لاختيار أن يتم فرض ضرائب عليها كشركة S Corp. على سبيل المثال ، يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة ، تمامًا مثل الشركة ، أن تختار أن تخضع للضريبة باعتبارها شركة S Corp إذا تقدمت بطلب لانتخاب S Corp بحلول الموعد النهائي المطلوب .

يُفضل استخدام شركة S Corp عندما:

يرغب مساهمو C Corp أو أعضاء LLC في تقليل العبء الضريبي على العمل الحر
تريد الشركة تجنب الازدواج الضريبي على أرباح الأسهم
لا تحتاج الشركة لإصدار أكثر من فئة واحدة من الأسهم أو أن يكون لديها أكثر من 100 مساهم

مرة أخرى ، الميزة الأساسية لحالة انتخابات S Corp هي أن الدخل المدفوع فقط على كشوف المرتبات يخضع لضرائب العمل الحر. الأرباح المدفوعة كتوزيعات / أرباح لا تخضع لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.

شركة ذات مسؤولية محدودة (ذ.

يجمع هيكل LLC بين مزايا الشركة ومزايا الشراكة أو الملكية الفردية. يمكن أن تكون شركة ذات مسئولية محدودة ذات عضو واحد أو شركة ذات مسئولية متعددة الأعضاء. تعتبر شركة ذات مسؤولية محدودة كيانًا منفصلاً عن أعضائها ، لذا فهي توفر بعض الحماية من المسؤولية لأصحابها. بشكل عام ، الأصول الشخصية لأعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة ليست معرضة للخطر إذا تمت مقاضاة الشركة أو لم تستطع سداد ديونها.

في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكن للأعضاء اختيار كيفية تقسيم أعمالهم لأرباح وخسائر الشركة بين أصحابها. يسمح هذا للأعضاء بالنظر ليس فقط في الأموال المستثمرة ، ولكن أيضًا في الوقت والعمل المستثمر عند توزيع الأرباح. شركة ذات مسؤولية محدودة هي كيان عابر ، كما هو الحال في ملكية فردية وشراكة ، مع تدفق جميع الدخل إلى الأعضاء والإبلاغ عن إقراراتهم الضريبية الشخصية ، ومع ذلك ، يمكن للشركة ذات المسؤولية المحدودة أيضًا أن تختار فرض ضرائب عليها كشركة C Corp أو S Corp .

يوفر هيكل LLC أيضًا مرونة إدارية. يمكن أن يديرها الأعضاء ، حيث يتولى الملاك مسؤوليات الإدارة اليومية. أو يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تعيين شخص (أو أشخاص) كمدير (مدراء) ، وهو ما يسمى شركة ذات مسؤولية محدودة يديرها المدير. ستنظر معظم الدول بشكل افتراضي في شركة ذات مسؤولية محدودة "يديرها أحد الأعضاء" ما لم تحدد أوراق التكوين أنه يجب أن تكون شركة ذات مسؤولية محدودة "يديرها المدير". تعرف على المزيد حول خيارات Member-Managed LLC مقابل خيارات Manager-Managed LLC.

يفضل هيكل الشركة ذات المسؤولية المحدودة عندما:

يريد أصحاب الأعمال مسؤولية شخصية محدودة ولكنهم لا يريدون إجراءات الامتثال للشركة
يريد أصحاب الأعمال المرونة في تحديد من يملك شركاتهم ويديرها
لا تخطط الشركة للحصول على تمويل رأس المال الاستثماري والأسهم

تخضع الأرباح التجارية لشركة ذات مسؤولية محدودة عند تمريرها إلى الأعضاء الفرديين لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. قد يؤدي هذا إلى وضع مالي غير مواتٍ لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة حيث يتعين عليهم دفع ضرائب العمل الحر على حصتهم الموزعة من أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، حتى لو استثمروا تلك الأموال في العمل بدلاً من أخذ توزيع لتلك الأرباح.

التغييرات الضريبية لقانون CARES لأصحاب العمل

تأجيل ضريبة الرواتب . الأعمال مع الموظفين مؤهلة لمدفوعات ضرائب الرواتب المتأخرة بموجب قانون CARES. هذا يعني أنه يمكن للشركة أن تختار تأجيل حصة الشركة من ضريبة الضمان الاجتماعي على أجور الموظفين خلال الفترة من 27 مارس إلى 31 ديسمبر 2020. بصفتك صاحب عمل ، يجب عليك دفع نصف المبلغ المؤجل بحلول 31 ديسمبر 2021 ، و النصف الآخر بحلول 31 ديسمبر 2022. يمكن للأفراد العاملين لحسابهم الخاص أيضًا تأجيل نصف ضريبة العمل الحر المستحقة عليهم. ومع ذلك ، لا يجوز لأصحاب العمل الذين حصلوا على قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص تأجيل إيداع ودفع حصة صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي بمجرد تلقي الشركة إخطارًا بالإعفاء من قرض الشراكة بين القطاعين العام والخاص.

ائتمان ضريبة الاحتفاظ بالموظفين . إذا اضطرت الشركة إلى تعليق العمليات التجارية كليًا أو جزئيًا خلال أي ربع من عام 2020 بسبب الوباء ، فإن الشركة مؤهلة للحصول على الائتمان الضريبي للاحتفاظ بالموظفين. وبالمثل ، يكون النشاط التجاري مؤهلاً إذا انخفض إجمالي المقبوضات بشكل كبير. مرة أخرى ، لا يمكن للشركة الحصول على الائتمان الضريبي للاحتفاظ بالموظفين إذا تلقت الشركة تمويل PPP. الرصيد يساوي 50 بالمائة من أجور الموظفين اعتبارًا من 12 مارس 2020 وقبل 1 يناير 2021 ، ومع ذلك ، فإن الأفراد العاملين لحسابهم الخاص غير مؤهلين للحصول على هذا الائتمان الضريبي. وفقًا لـ IRS ، يمكن لأصحاب العمل المؤهلين بعد ذلك استخدام الأموال لدفع الأجور تحسبًا لتلقي ائتمان الاحتفاظ بالموظف. يمكن لأي شركة استخدام الأموال المحفوظة لأغراض الأجور أو طلب سلفة من الائتمان من مصلحة الضرائب لمبلغ الائتمان الذي لم يتم تمويله عن طريق الوصول إلى ودائع ضريبة العمل الفيدرالية ، عن طريق تقديم نموذج 7200 ، الدفع المسبق لائتمانات صاحب العمل المستحقة إلى COVID-19.

قانون العائلات أولاً للإغاثة من فيروس كورونا (FFCRA) . اعتبارًا من 2 أبريل 2020 حتى 31 ديسمبر 2020 ، توسع FFCRA في مزايا FMLA وتوفر للشركات تعويضات عن الإجازة المرضية المدفوعة بسبب فيروس كورونا. يجب على أصحاب العمل دفع إجازة مرضية مدفوعة الأجر إذا:

يُطلب من الموظف الحجر الصحي أو العزلة الذاتية بسبب فيروس كورونا.
موظف يعاني من أعراض فيروس كورونا وينتظر التشخيص.
الموظف هو مقدم رعاية لفرد (ليس من الضروري أن يكون من أفراد الأسرة) الذي أُمر بالحجر الصحي أو العزلة الذاتية.
موظف يعتني بطفله لأن مدرسته أو مركز رعاية الطفل مغلق.
سيحصل أرباب العمل بعد ذلك على ائتمان ضريبي قابل للاسترداد يساوي 100 في المائة من أجور إجازة الأسرة التي تم دفعها. ينطبق قانون FFCRA أيضًا على العاملين لحسابهم الخاص.

اقرأ أكثر:

ضرائب الأعمال الصغيرة
نصائح خاصة بفيروس كورونا

تقدم CorpNet تشكيلات الأعمال والإيداعات والتسجيلات الضريبية للولاية وخدمات امتثال الشركات في جميع الولايات الخمسين. تتوفر خدمات الإيداع السريع و 24 ساعة عند الطلب. انقر هنا لمعرفة المزيد.

الصورة: Depositphotos.com